Д 99 к 91 9

Дебет 99
Кредит 90.9

Прибыли и убытки. Прибыль/убыток от продаж

  • При закрытии счетов, перед реформацией баланса:
    Констатирутся убыток по результатам обычной деятельности, когда обороты по дебету 90.9 превышают обороты по кредиту этого счета.
    Проводится на основании бухгалтерской справки.

Общая схема проводок, отражающих закрытие счетов доходов, расходов, прибылей и убытков отчетного года:

  • Дт 90.1 Кт 90.9 – обнуляется кредитовое сальдо счета «Выручка»;
    в случае дебетового сальдо, эта же проводка выполняется красным сторно или обнуление отражается обратной проводкой: Дт 90.9 Кт 90.1.
  • Дт 90.9 Кт 90.2 – обнуляется дебетовое сальдо счета «Себестоимость продаж»;
  • Дт 90.9 Кт 90.3 – обнуляется дебетовое сальдо счета «НДС»;
  • Дт 90.9 Кт 90.4 – обнуляется дебетовое сальдо счета «Акцизы»;
  • Дт 90.9 Кт 99 – констатируется прибыль от продаж или, в случае, когда обороты по дебету 90.9 превышают обороты по кредиту, констатируются убытки красным сторно или обратной проводкой: Дт 99 Кт 90.9;
  • Дт 91.1 Кт 91.9 – обнуляется кредитовое сальдо «Прочие доходы»;
    в случае дебетового сальдо, эта же проводка выполняется красным сторно или обнуление отражается обратной проводкой: Дт 91.9 Кт Кт 91.1;
  • Дт 91.9 Кт 91.2 – обнуляется дебетовое сальдо счета «Прочие расходы»;
  • Дт 91.9 Кт 99 – констатируется прибыль от прочей деятельности или, в случае, когда обороты по дебету 91.9 превышают обороты по кредиту, констатируются убытки красным сторно или обратной проводкой: Дт 99 Кт 91.9;
  • Дт 99 Кт 68 – начисляются обязательства по налогу на прибыль;
  • Дт 99 Кт 84 – реформация баланса: обнуляется прибыль отчетного года путем отнесения на счет нераспределенной прибыли (непокрытых убытков) прошлых лет. В случае убытков – эта же проводка красным сторно, или обратная: Дт 84 Кт 99.

Результат работы фирмы в конце квартала

Цитата (Света2013):Добрый день. Работаю в ООО на ЕНВД. Подскажите пожалуйста как вывести результат фирмы в конце каждого квартала. Бывший бух-р делала проводки Д.99.1 К.91.9-сумма . Д.90.9 К. 99.1 другая сумма., еще проводку делала Д. 99.1 К 90.9 другая сумма. Можно поподробнее узнать как именно выводится этот результат? Заранее спасибо.
Добрый день!
Насколько я понимаю, речь идет о бухучете, так как налоговая база по ЕНВД не зависит от реального финрезультата деятельности компании (п. 1 ст. 346.29 НК РФ).
В бухучете финрезультат компании определяется ежемесячно (п. 48 ПБУ 4/99) при закрытии счетов учета доходов и расходов по обычным видам деятельности (субсчета счета 90), а также прочих доходов и расходов (субсчета счета 91) на счет учета прибылей и убытков отчетного года (субсчета счета 99) — Инструкция по применению Плана счетов.
Проводка Д 90.9 К 99.1 означает получение компанией прибыли от основной деятельности по итогам отчетного месяца, обратная проводка Д 99.1 К 90.9 означает получение компанией убытка от основной деятельности.
Проводка Д 91.9 К 99.1 означает получение компанией прибыли от прочих операций по итогам отчетного месяца, обратная проводка Д 99.1 К 91.9 означает получение компанией убытка от прочих операций.

Учет прочих доходов и расходов (счет 91).

На счете 91 учитываются прочие доходы и расходы. Прочие доходы и расходы — это доходы и расходы, не связанные с основное деятельностью организации.
По дебету счета 91 учитываются расходы, по кредиту — доходы.

По своей структуре счет 91 напоминает счет 90 «Продажи». У счета 91 также есть несколько субсчетов:

субсчет 1 — по кредиту данного субсчета учитываются доходы,

субсчет 2 — по дебету данного субсчета учитываются расходы,

субсчет 9 — на данном субсчете считается сальдо доходов и расходов.
Проводки по закрытию счета 91:

Также, как и в счете 90, в конце каждого месяца на каждом субсчете считается оборот за месяц, затем из дебетового оборота отнимаем кредитовое:

  • если получаем положительное число, значит прочие расходы за месяц превысили прочие доходы, на эту сумму превышения выполняется проводка Д99 К91/9 (счет 99 «Прибыли и убытки»),
  • если получаем отрицательное число, значит прочие расходы за месяц меньше прочих доходов, проводка Д91/9 К99.

Также в конце месяца мы считаем по каждому субсчету сальдо (начальное сальдо плюс оборот за месяц) и переносим конечное сальдо в следующий месяц.

Таким образом, в течении года по всем субсчетам копится сальдо. В конце года счет полностью закрывается внутренними записями на субсчет 91/9 (аналогично закрытию счета 90 «Продажи», в предыдущей статье этот вопрос подробно объяснялся).

Проводки по закрытию счета 91 «Прочие доходы и расходы»:

Д91/1 К91/9 — закрывается субсчет 1,

Д91/9 К91/2 — закрывается субсчет 2,

Аналогично закрываются все остальные субсчета, если они есть. В результате произведенных действий сальдо по субсчету 9 также будет равно 0.

Счет 91 закрыт, в январе нового года мы заново его откроем и начнем учет прочих доходов и расходов.

На счете 99 «Прибыли и убытки» учитывается финансовый результат за месяц.
Из чего складывается финансовый результат?

  • финансового результата по основным видам деятельности,
  • прочих доходов и расходов.
  • доходов и расходов, связанные с чрезвычайными ситуациями на предприятии (пожары, стихийные бедствия и т.д.).
  • начисленные платежи по налогу на прибыль.

По дебету счета 99 отражаются убытки, по кредиту — прибыль.

При отражении финансового результата по основным видам деятельности счет 99 корреспондирует со счетом 90 «Продажи».

Д90/9 К99 — отражена прибыль.

Д99 К90/9 — отражен убыток.
При учете прочих доходов и расходов счет 99 корреспондирует со счетом 91 «Прочие доходы и расходы».

Д91 К99 — учтены прочие доходы.

Д99 К91 — учтены прочие расходы.

При учете доходов и расходов, связанных с чрезвычайными ситуациями, счет 99 корреспондирует с различными счетами учета материальных ценностей, учета денежных средств, учета расчетов с персоналом.

При учете начисленных платежей по налогу на прибыль счет 99 корреспондирует со счетом 68 «Расчеты по налогам и сборам».

В конце месяца считается общее сальдо по счету 99, если итоговое сальдо дебетовое — организация в этом месяце осталась в убытке, если кредитовое — в прибыли.

В начале каждого месяца сальдо по счету 99 переносится из предыдущего месяца. Весь год сальдо прибылей или убытков копится на счете 99 нарастающим итогом. В конце года счет 99 закрывается заключительными записями на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Проводки по закрытию счета 99:

Д99 К84 — итоговый финансовый результат — прибыль.

Д84 К99 — итоговый финансовый результат — убыток.

В начале следующего года счет 99 открывается заново.

В результате на счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» отражается в конце года либо прибыль (по кредиту), либо убыток (по дебету). Счет 84 используется для распределения прибыли на какие-либо нужды организации, например, на выплаты учредителям, Также, если ранее на счете 84 был убыток, то прибыль этого года может покрыть убыток прошлых лет.