Бухучет эквайринга при УСН

Проводки по эквайрингу в 1C

Эквайринг – незаменимый платежный инструмент, если продавец желает охватить сегмент клиентов – пользователей пластиковых карт. Именно этот банковский продукт позволяет предприятиям торговли оказывать покупателям такую услугу как проведение операции оплаты по карте, минуя оборот наличных.

Со стороны покупателя, если расчет по карте прошел успешно, не было сбоев и возврата товара, на этапе оплаты покупка заканчивается. Для продавца же еще предстоит как оформление всех бухгалтерских проводок, так и отражение сделки по счетам в УТ 1С. Именно в этот момент у бухгалтеров возникают вопросы и сложности с тем как правильно отобразить в учете операцию и оприходовать поступившие на расчетный счет денежные средства.

Настройка эквайринга в программном комплексе 1с

Для начала работы с пос-терминалом в комплексе с программами 1С, потребуется произвести ряд настроек, таких как подключение устройства к автоматизированной системе. Выполняется настройка один раз для каждого терминала, поэтому если используется оборудование от разных банков, придется вносить договора по отдельности.

Важно! При настройке терминального оборудования стоит учитывать, что комиссия банка по платежным средствам различных систем может отличаться. Так комиссионное вознаграждение банка за обслуживание MasterCard и Visa будет отличаться. Соответственно необходимо установить несколько видов оплаты с учетом различной комиссии. Для удобства дальнейшего использования присвоив им соответствующие обозначения.

Как подключить договор эквайринга и настроить работу терминала

  1. Подключить функцию «Оплата пластиковыми картами». Для этого в разделе администрирование, на вкладке продажи, необходимо установить соответствующий флажок.
  2. Внести контракт с эквайером. В пункте «Договор эквайринга» нужно создать новый, внести данные предприятия и выбрать из раздела контрагенты соответствующий банк (все банковские учреждения, с которыми есть активные сделки, лучше всего заранее внести в отдельную папку раздела).
  3. Добавить комиссионное вознаграждение банка за проведение операции. Сделать это можно добавив новую строку «Вид оплаты» с указанием % от суммы покупки.
  4. Когда договор успешно сохранен в разделе «Эквайринговые терминалы» нужно добавить устройство, с обязательным указанием виды кассы ККМ для розницы или операционная касса – для опта.
  5. Определить, как будет работать терминал. Можно настроить автономную работу, тогда сотрудник должен будет вручную указывать сумму покупки, и проводить оплату в 1С или подключенным к системе и находиться в сети.Тогда устройство будет получать данные из комплекса, а кассиру будет необходимо только авторизовать операции. Для автономной работы нужно установить флажок в поле «Использовать без подключения».

Все оболочки 1С поддерживают функционал комплексной автоматизации продаж и позволяют, выполнив ряд несложных настроек, отображать операции по розничным сделкам автоматически. Что же касается оптовых отгрузок, то потребуется дополнительное отражение данных.

Внимание! В разных версиях комплекса название вкладок может немного отличаться, при этом суть операции сохраняется и выбор опций интеллектуально понятен.

Проведение оптовых продаж и отображение проводок

При продаже товара оптом подразумевается наличие конкретного контрагента, что и влечет за собой необходимость создания дополнительной проводки. Пошагово занесение данных выглядит следующим образом:

  1. В разделе «Продажи» необходимо создать документ «Товары. Услуги, комиссия» через кнопку «реализация».
  2. В документе обязательными к заполнению будут поля «Контрагент», «Организация», «Склад» и «Тип цен».
  3. После заполнения обязательных реквизитов нужно через «Подбор» добавить необходимые покупателю товары, при необходимости внести дополнительные услуги.
  4. Когда документ готов, на его основании нужно создать оплату «Создать на основании», выбрать вид оплаты – «Оплата пластиковой картой» указать организацию и банк по договору.
  5. Провести документ.

После того, как документ оплаты проведен по сделке станут доступны проводки, отражающие полностью суть операции.

Проведение розничных продаж АТТ и НТТ с участием клиента

В розничных продажах есть два понятия АТТ – автоматизированная торговая точка и НТТ – неавтоматизированная торговая точка соответственно.

Для АТТ при оплате пластиковой картой сотруднику вначале рабочей смены в 1С потребуется подключить терминал, а в момент совершения продажи в разделе «Чек» только проводить оплату с помощью кнопки «Оплатить картой». Никаких иных действий на этом этапе не потребуется, номер карты и сумма операции отразятся автоматически.

Работа в НТТ отличается тем, что необходимо выполнить следующие действия:

  • В разделе «Отчет о розничных продажах», нужно выбрать терминал в меню «Оплата платежной картой»;
  • Добавить оплату, внести номер карты и сумму операции;
  • Провести получившийся документ.

С клиентом на данном этапе работа заканчивается.

Формирование проводок в конце дня, зачисление средств от банка

Вне зависимости от способа ведения торговой деятельности в конце дня торговый работник должен провести все операции по закрытию смены и формированию отчетов о реализации товаров. Сделать эти операции можно в разделе «Продажи». Когда отчетная форма сформирована она требует проведения, для этого необходимо сверить правильность отображения данных по продажам. Если все верно нажать соответствующую кнопку.

Проводки по операциям эквайринга будут выглядеть следующим образом:

  • Розница:

Дт 62.Р (розничный покупатель) Кт 90.01.1 (торговая выручка)

Дт 57.03 (денежные средства в пути) Кт 62.Р (розничный покупатель);

  • Оптовый покупатель:

Дт 62.02 (контрагент) Кт 90.01.1 (торговая выручка)

Дт 57.03 (денежные средства в пути) Кт 62.02 (контрагент);

Чтобы программа правильно определила вид продажи (розница, опт) еще на этапе создания документа необходимо выбрать правильный вид поступления «Розничная продажа» или «Оплата от контрагента».

После того, как продавец произвел все необходимые операции нужно разнести поступление денежных средств от банка по указанным продажам, для этого необходимо:

  • выбрать созданный в меню «Оплата платежной картой» документ;
  • через него в меню «Создать на основании» сформировать операцию по поступлению на расчетный счет;
  • в получившемся документе автоматически сумма разделится на чистое поступление на расчетный счет и сумму комиссии, которую автоматически разносит на счет прочих расходов.

После создания документ требует проведения, как только операция выполнена по нему формируются бухгалтерские проводки следующего содержания:

Дт 51 (расчетный счет организации) Кт 57.03 (денежные средства в пути)

Дт 91.02 (прочие расходы) Кт (денежные средства в пути).

Денежные средства должны быть разнесены в соответствии с банковской выпиской.

Важно! Банки, как правило, переводят средства общей суммой по всем операциям смены или определенного договора периодом, соответственно поступление выручки в 1С будет отображаться по ряду продаж сразу.

Отображение в 1С интернет-эквайринга

Бухгалтерский учет проводок по онлайн терминалам в 1С, работающим через сайты интернет-магазинов, не отличается от аналогичного в реальных точках. В конце смены продавцу необходимо также сформировать отчет по продажам и провести все операции с отражением по счетам учета. При этом балансовые группы будут те же, что и в физическом магазине.

Предлагаем прочитать нашу статью о интернет-эквайринге.

Зачисление средств от банка на расчетный счет компании по виртуальному терминалу, происходит общей суммой на следующий день, и отражаются в выписке.

Внимание! Программные комплексы 1С позволяют бухгалтеру настраивать необходимые счета отображения в ручном режиме, при необходимости. Однако, стоит помнить, что автоматические настройки программы выполнены на основании действующего законодательства и соответствуют требованиям к учетной политике 2018 года, и внесение корректировок нужно делать с осторожностью. Неверное отражение проводок может повлечь штрафы для организации.

Также обязательство организации-продавца – своевременно производить отражение всех проводок. Закрытие текущей смены при работе с терминальным оборудованием должно происходить либо в конце текущего операционного (послеоперационного) дня банка, либо не позднее начала следующего.

Ознакомиться с тем как производится оплата картами в 1C, вы можете в видео:

В связи с увеличением числа расчетов пластиковыми картами все больше организаций и ИП заключают договоры эквайринга. Денежные средства зачисляются на расчетный счет продавца банком-эквайером, удерживающим комиссию за совершение операций. Расскажем, как вести учет доходов и расходов по эквайрингу при УСН.

Расчеты по эквайрингу

Эквайринговые расчеты заменяют наличные платежи. Как производится оплата:

  • Покупатель предъявляет пластиковую карту, с которой при помощи специальных устройств или программ должны списаться денежные средства.

  • Кредитная организация-эквайер проверяет по банковской системе платежеспособность клиента и списывает деньги с его карточного счета.

  • Банк-эквайер зачисляет на расчетный счет продавца полученную от покупателя сумму, удерживая свою комиссию.

На этом все расчеты между участниками завершены. «Упрощенцам» остается занести операции в КУДиР и показать движение средств в бухучете.

Эквайринг при УСН «доходы»

Компании и ИП на «упрощенке» для налогового учета ведут КУДиР — книгу учета доходов и расходов.

Как в данном регистре отражают операции по эквайрингу при УСН «доходы»:

  • в доходы суммы включают по дате зачисления средств на расчетный счет получателя (п. 1 ст. 346.17 НК РФ, письмо Минфина России № 03-11-06/2/36926 от 28.07.2014);

  • доходами считаются и авансы, полученные от контрагентов;

  • в выручке показывают, сколько перечислил покупатель — до удержания комиссии эквайером (письмо Минфина России № 03-11-11/54526 от 19.09.2016).

Обычно на расчетный счет продавца денежные средства поступают уже за минусом банковской комиссии. Отражение в доходах только полученной суммы занизит налоговую базу. А расходы при объекте «доходы» не учитываются (п. 1 ст.346.18 НК РФ). В облагаемую налогом выручку «упрощенца» надо включать всю сумму, заплаченную контрагентом в счет реализации товаров, работ, услуг.

Эквайринг при УСН «доходы минус расходы»

Учет выручки при «упрощенке» не зависит от выбранного объекта налогообложения. Поэтому доходы от эквайринга при УСН «доходы минус расходы» включаются в КУДиР по тем же правилам, что и для объекта «доходы».

Но при этом комиссию, удерживаемую эквайером, можно включить в расходы. Налоговая база при УСН «доходы минус расходы» уменьшается на основании пп. 9, пп. 24 п.1 ст. 346.16 НК РФ.

Эквайринг при совмещении режимов

Нередко компании применяют одновременно два режима налогообложения. Так, при эквайринге с УСН/ЕНВД налогоплательщику придется самостоятельно организовать раздельный учет выручки и расходов. Сложность в том, что банк все поступления за день обычно перечисляет одной суммой, а комиссия начисляется с общего оборота. Компания вправе разработать собственные налоговые регистры для раздельного учета, на основании которых данные будут отражаться в декларациях и в книге учета по УСН. Порядок распределения стоит прописать в учетной политике фирмы.

В КУДиР записывается только та часть выручки и затрат, что приходится на УСН. Суммы, относящиеся к деятельности на ЕНВД, на налоговую базу по «упрощенке» не влияют.

Эквайринг ИП на УСН

Компании и ИП доходы и расходы по УСН отражают одинаково. Различий при заполнении КУДиР нет. Для учета операций по эквайрингу ИП применяют те же перечисленные выше правила, что и фирмы на УСН. Единственное отличие: ИП вправе не вести бухгалтерский учет, если ведет налоговый учет доходов и расходов (пп. 1 п. 2 ст. 6 Федерального закона № 402-ФЗ от 06.12.2011).

Бухучет эквайринга при УСН

«Упрощенцы» для отражения движения средств контрагента, расплатившегося пластиковой картой, используют счет 57 «Переводы в пути». По эквайрингу проводки в бухучете при УСН можно сделать следующие:

Д62 / К90 субсчет «Выручка» – отражена в выручке сумма, заплаченная покупателем;

Д57 / К62 – показана оплата, списанная с карты, но еще не зачисленная на счет продавца;

Д51 / К57 — зачисление денежных средств на расчетный счет продавца;

Д76 / К57 — удержана комиссия банком-эквайером;

Д91 субсчет «Прочие расходы» / К76 — комиссия банка включена в состав прочих расходов.

Если комиссия перечисляется с р/с продавца после зачисления всех средств от контрагента, делается проводка: Д91 субсчет «Прочие расходы» / К 51.

Пример

03.09.2019 ИП Кузнецов покупает у ООО «Стройвест» краску на сумму 20 000 рублей, расплачиваясь за покупку банковской картой. 04.09.2019 на расчетный счет «Стройвест» была зачислена сумма 19 600 рублей, т.к. 400 рублей удержал банк «Вятка», с которым у общества заключен договор эквайринга. ООО «Стройвест» применяет УСН «доходы минус расходы».

Бухгалтер ООО «Стройвест» отразила операции по эквайрингу следующими проводками по УСН:

Д62 / К90.1 – 20 000,00 руб., показана выручка от продажи краски;

Д57 / К62 – 20 000,00 руб., оплата с банковской карты ИП Кузнецова, списанная банком.

Д51 / К57 – 19 600,00 руб., поступили деньги на расчетный счет общества за вычетом комиссии банка;

Д76 / К57 – 400,00 руб., комиссия, удержанная банком «Вятка» по договору эквайринга;

Д91.2 / К76 – 400,00 руб., начисленная комиссия показана в составе прочих расходов.

04.09.2019 в КУДиР были внесены две записи:

  • в гр. 4 раздела 1 «Доходы и расходы» отражены доходы от продажи краски – 20 000,00 руб.;

  • в гр. 5 раздела 1 внесены расходы на банковские услуги по договору эквайринга – 400,00 руб.

Таким образом, средства, перечисленные по договору эквайринга, учитываются в составе доходов по УСН на дату их зачисления на расчетный счет. Комиссия банка за услуги перевода сумму выручки не уменьшает, но может включаться в расходы, если применяемый объект налогообложения позволяет учитывать затраты (УСН «доходы минус расходы»).

Учет эквайринговых операций при упрощенной схеме налогообложения

В данном материале будет рассказано об особенностях учета операций эквайринга в «1С:Бухгалтерии 8» ред. 3 при использовании упрощенной схемы налогообложения (УСН). О том, какие настройки нужно произвести в конфигурации для учета оплаты с помощью банковской карты и о сопутствующих вопросах и пойдет речь далее.

Как признаются доходы и расходы при УСН при оплате банковской картой

Отличием оплаты с помощью карты является тот факт, что деньги за проведенные операции поступают в компанию не от самого покупателя, а, соответственно, от банка-эквайера. При этом следует помнить о том, что:

  • фактическое время прихода финансов на расчетный счет продавца обычно отличается от времени оплаты;
  • деньги зачастую поступают не полностью, а с вычетом банковской комиссии.

Предприятия и ИП, которые пользуются УСН, обязаны в доходах признавать полную цену проданных ими товаров, услуг или работ, оплаченных покупателями, не снижая ее на размер банковских комиссионных. На это несколько раз в своих разъясняющих материалах указывали контролирующие органы.

Ведь т.н. «упрощенцы», определяя объект налогообложения, должны учитывать доходы от продажи, а также внереализационные доходы. В то же время выручка от продаж определяется на основе всех поступлений, которые так или иначе относятся к расчетам за реализованную продукцию, работы или услуги либо же имущественные права.

Комиссия же банка является затратой на оплату предоставляемых кредитной организацией услуг. Работающие по УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы» могут ее учитывать в расходах. А вот «упрощенцы», имеющие объект «доходы», не могут учитывать никаких расходов, включая расходы и на банковскую комиссию.

Так как при упрощенной схеме налогообложения учет доходов ведется «по оплате» (т.е. кассовым методом), датой их получения дохода от продажи услуг, товаров, работ, за которые было заплачено посредством банковской карты, считается день прихода денег на расчетный счет компании.

Реализация в «1С:Бухгалтерии 8»

Описанный выше подход и реализован в программе: запись в регистре «Книги учета доходов и расходов» (в первом разделе) должна быть внесена во время проведения документа поступления на расчетный счет, а не во время отражения платы банковской карточкой, как иногда думают пользователи.

Однако другие пользователи ПО (особенно ИП, не обязанные вести бухгалтерский учет) в ряде случаев пренебрегают регламентом отображения операций в системе учета, регистрируя только банковскую и кассовую документацию и считая, что для налогового учета с УСН при объекте «доходы» хватит и этого. К чему же это способно привести?

Сформировав в приложении документ поступления на расчетный счет, где обозначить вид операции как «Поступления от продаж по платежным картам и банковским кредитам» и не отразить в то же время реализацию работ, услуг либо товаров, для которых пришла рассматриваемая оплата, на счете 57.03 мы можем доиться появления «красного» дебетового сальдо. Конечно, этот остаток не страшен сам по себе при использовании исключительно УСН, без сочетания его с выплатой единого налога на вмененный доход или патентом.

Действительно: в отчет «Книга учета доходов и расходов УСН» (КУДиР) доходы от реализации по картам поступают, а неприятным последствием для пользователя будет лишь неправильная организация учета хозопераций, не влияющая на окончательный результат налогового учета.

А вот если упрощенная схема налогообложения сочетается с деятельностью, требующей особого учета доходов в случае продажи товаров и услуг комитентов, совмещения с ПСН или ЕНВД, при уплате торгового сбора (если используется УСН «доходы») и раздельном учете доходов с целью снижения выплачиваемого при УСН налога на сумму торгового сбора, «красное» сальдо в счете 57.03 обязательно приведет к неправильному отражению (или его отсутствию) доходов в КУДиР. Фактически это приводит к краху раздельного учета, последствия которого устраняются очень тяжело.

Особенности учета операций эквайринга при совмещенных УСН и ПСН

Перед началом работы нужно включить нужные функции в ПО «1С:Бухгалтерия 8» ред.3 и произвести правильную настройку учетной политики по бухучету и параметров налогового учета. Для этого надо перейти в раздел «Главное», далее – к настройкам по соответствующим ссылкам.

Например, для отражения операций розничной торговли при УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов», осуществления сопутствующих услуг, требующих патента для этого вида деятельности (например, продажа в розницу одежды с ее ремонтом) переходим по ссылке «Функциональность» и выполняем необходимые настройки.

На закладке банка и кассы активируем флажок платежных карт. На закладки торговли — флажок розничной торговли. Теперь по ссылке учетной политики переходим к одноименному регистру и устанавливаем реквизит способа оценки товаров в рознице в значении «По стоимости приобретения».

Важно!

Начиная с редакции ПО 3.0.44.94, выбрать систему налогообложения, настроить параметры налогового учета и список представляемых отчетов можно с помощью специальной формы настройки налогов и отчетов (перейти к ней легко по ссылке «Налоги и отчеты»).

Открываем раздел «Система налогообложения», где переключателем указываем используемую нами – «Упрощенную (доходы минус расходы)» и активируем флажок патента. В системе учета данные о видах бизнес-деятельности, для которых нужно уплачивать патент, хранятся в одноименном справочнике. Найти его можно в форме настройки налогов и отчетов (раздел «Патенты»). Также информация о патентах непосредственно указывается в учетных документах, отражающих продажу товаров, услуг и работ.

В форме элемента патентного справочника нужно указать:

  • рабочее название патента;
  • его номер и дату выдачи;
  • продолжительность действия;
  • налоговую базу и сумму налога;
  • КБК платежа.

Также в сворачиваемые группы вносим:

  • оплату – сумму и срок выплаты цены патента;
  • налоговую инспекцию – здесь содержатся данные об органе, где компания платит ПСН.

Отражение розничных продаж в программе

Оно происходит через автоматизированную торговую точку с использованием документа учетной системы, называемого «Отчетом о розничных продажах» (в разделе продаж), вид операции – «Розничный магазин». Этот отчет предоставляет возможность ведения раздельного учета доходов в налоговом и бухучете, полученных при основной системе налогообложения (УСН) и по хозяйственной деятельности, имеющей особый порядок налогообложения.

Чтобы можно было сформировать финансовые результаты по основной деятельности и по деятельности особого порядка налогообложения, в «Бухгалтерии 8» к 90 счету предусмотрено наличие еще и отдельных субсчетов.

В нашем примере доход от розничной реализации одежды должен учитываться по кредиту счета 90.01.1 (т.е. «Выручки по деятельности с основной системой налогообложения»). Доход от бизнеса, переведенного на уплату патента (ремонт одежды) нужно учитывать по кредиту счета 90.01.2 (а именно «Выручки по отдельным видам деятельности с особым порядком налогообложения»).

При этом учитывать расходы необходимо по дебету счета 90.02, называемого «Себестоимостью продаж», а также 90.07 «Расходы на продажу» и 90.08 «Управленческие расходы» по счетам 3-го порядка:

  1. чтобы вести учет расходов основного вида деятельности (УСН);
  2. чтобы учитывать расходы по деятельности особого порядка налогообложения.

Чтобы сохранить список счетов, где учитывались операции по работе с особым порядком начисления налогов (в частности, облагаемой ПСН или ЕНВД), нужно использовать соответствующий регистр сведений счетов доходов и расходов. Доступ к нему можно получить из регистра плана счетов бухучета по ссылке «Еще» — далее нужные нам счета.

Для автоматического представления в документах счетов доходов/расходов от продажи по различным видам деятельности нужно соответствующе настроить регистр счетов учета номенклатуры. Чтобы его открыть, нажимаем одноименную ссылку в справочнике номенклатуры, находящего в общем разделе справочников.

Создание нового документа «Отчет о розничных продажах»

В его шапке нужно поставить счет кассы, с которым в корреспонденции будет отражаться розничная выручка в виде наличных. Поле «Склад» будет заполнено значением по умолчанию. В том случае, когда у компании есть сразу несколько складов, для выбора окажутся доступными лишь склады типа «Розничный магазин», «Оптовый склад».

При ведении хозяйственной деятельности с особым порядком налогообложения – это может быть патентная система, ЕНВД или бизнес, подпадающий под торговый сбор), в документе в НУ становится активным поле доходов. В него нужно внести регламент учета доходов от продаж. В нашем примере пользователь выбирает в нем значение:

  • УСН – в случае, когда этот документ отражает реализацию одежды;
  • название патента (в данном случае «Ремонт одежды»), если отображаются услуги в рамках работы на патенте. Если понадобится, тут же добавляются и выбираются новые патенты (нужно нажать «Создать патент).

Закладка «Товары» содержит проданные покупателям в розницу за день услуги и товары, включая их номенклатурный состав, число, стоимость и сумму. По умолчанию любая оплата считается полученной наличными деньгами. Если же в течение дня проводились оплаты банковскими картами, кредитками либо подарочными сертификатами, нужно провести заполнение закладки безналичных оплат.

Продолжаем рассказывать о поддержке эквайринговых операций в «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0*. В этой статье читайте об особенностях учета эквайринговых операций у «упрощенцев», в том числе при совмещении специальных налоговых режимов, а также при торговле собственными и комиссионными товарами.

*Какие настройки необходимо выполнить в программе для учета оплат банковскими картами, каким образом отражаются такие оплаты в оптовой и розничной торговле при применении общей системы налогообложения, в том числе и для целей учета НДС, читайте в статье Учет эквайринговых операций в «1С:Бухгалтерии 8».

Признание доходов и расходов «упрощенцами» при оплате банковскими картами

Напоминаем, что особенностью оплаты по банковским картам является то, что денежные средства за совершенные операции поступают в организацию не от покупателя, а от банка-эквайера, причем:

  • момент фактического поступления денежных средств на расчетный счет организации, как правило, отличается от момента оплаты покупа­телем;
  • денежные средства в большинстве случаев поступают не в полной сумме, а за вычетом комиссии банка.

Организации и индивидуальные предприниматели (ИП), применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), должны признавать в доходах полную стоимость реализованных товаров (работ, услуг), оплаченных покупателем, без уменьшения на сумму комиссии банка. Такая точка зрения неоднократно высказывалась контролирующими органами в письмах и разъяснениях. Дело в том, что «упрощенцы» при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации и внереализационные доходы (ст. 346.15 НК РФ). А выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права (п.п. 1, 2 ст. 249 НК РФ). Что касается суммы комиссии банка, то она является затратами на оплату услуг кредитной организации. «Упрощенцы» с объектом налогообложения «доходы минус расходы» комиссию банка могут учесть в расходах (пп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ, письма Минфина России от 14.05.2012 № 03-11-11/161, от 21.11.2007 № 03-11-04/2/280, УФНС России по г. Москве от 26.11.2010 № 16-15/124515@). Ну а «упрощенцы» с объектом «доходы» не вправе учитывать никакие расходы, в том числе и расходы на комиссию банка (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).

Именно такой подход реализован в «1С:Бухгалтерии 8»: запись в регистр Книга учета доходов и расходов (раздел I) вводится при проведении документа Поступление на расчетный счет, а не в момент отражения оплаты платежной картой, как ожидают некоторые пользователи.

В то же время другая группа пользователей (особенно это относится к индивидуальным предпринимателям, которые не обязаны вести бухучет) зачастую пренебрегает порядком отражения операций в учетной системе и регистрирует исключительно банковские и кассовые документы, полагая, что для налогового учета при УСН с объектом «доходы» этого вполне достаточно. Но к чему может привести такой «учет» у пользователя?

Если сформировать в программе документ Поступление на расчетный счет с видом операции Поступления от продаж по платежным картам и банковским кредитам, не отразив при этом реализацию товаров (работ, услуг), по которым поступила данная оплата, то по счету 57.03 образуется «красное» дебетовое сальдо. Сам по себе этот «красный» остаток не страшен в случае применения пользователем только упрощенной системы налогообложения, без совмещения с уплатой единого налога на вмененный доход (ЕНВД) или патентом. В самом деле: в отчет Книгу учета доходов и расходов УСН (далее — КУДиР) доходы от продаж по платежным картам попадают, а в качестве неприятностей в этом случае пользователь имеет только неверно организованный учет хозяйственных операций без влияния на конечный результат в налоговом учете.

Проблемы начинаются, если УСН совмещается с деятельностью, доходы от которой учитываются особым образом, например:

  • продажа товаров и услуг комитентов (принци­палов);
  • совмещение с уплатой единого налога на вмененный доход (ЕНВД);
  • совмещение с патентной системой налого­обложения (ПСН);
  • уплата торгового сбора (при УСН «доходы») и раздельный учет доходов для целей уменьшения налога, уплачиваемого при УСН, на сумму торгового сбора.

В таких случаях «краснота» по счету 57.03 гарантированно приводит к неверному отражению (или неотражению) доходов в КУДиР. Иначе говоря, в раздельном учете у пользователя наступает крах, и последствия этого краха разрешаются с очень большим трудом.

Учет эквайринговых операций при совмещении УСН и ПСН

Порядок отражения оплат банковскими картами у «упрощенцев» при совмещении с патентной системой налогообложения рассмотрим на следующем примере.

Пример 1

ИП Шилов С.А. занимается розничной торговлей обуви, применяет УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов». Кроме этого, ИП Шилов С.А. оказывает услуги по ремонту обуви и является плательщиком патента в отношении данного вида деятельности. ИП Шилов С.А. использует ККТ при получении наличных денежных средств и расчетах платежными картами. Вознаграждение банка-эквайера составляет 2 % от суммы поступившей выручки.

ИП Шилов С.А. 13.03.2016 оказал услуг на сумму 50 000,00 руб. и продал товаров на сумму 150 000,00 руб.

Товары и услуги были оплачены покупателями наличными денежными средствами в сумме 170 000,00 руб. и платежными картами в сумме 30 000,00 руб. (в т. ч.: за товары 20 000,00 руб., за услуги 10 000,00 руб.).

На расчетный счет ИП Шилова С.А 15.03.2016 банком-эквайером зачислены денежные средства в сумме 29 400,00 руб.

В соответствии с учетной политикой ИП Шилова С.А. товары учитываются по покупным ценам. И товары, и услуги реализуются через автоматизированную торговую точку.

Прежде чем приступать к работе, пользователь должен включить необходимую функциональность программы «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0, а также настроить учетную политику по бухгалтерскому учету и параметры налогового учета. Доступ к указанным настройкам осуществляется из раздела Главное -> Настройки по соответствующим гиперссылкам.

Перейдем по гиперссылке Функциональность и выполним настройки для Примера 1.

На закладках:

  • Банк и касса устанавливаем флаг Платежные карты;
  • Торговля -> флаг Розничная торговля.

Перейдем по гиперссылке Учетная политика в одноименный регистр и установим реквизит Способ оценки товаров в рознице в положение: По стоимости приобретения.

Начиная с версии 3.0.44.94 выбор системы налогообложения, настройка параметров налогового учета и списка предоставляемых отчетов осуществляется в отдельной форме Настройка налогов и отчетов, доступ к которой осуществляется по гиперссылке Налоги и отчеты.

В разделе Система налогообложения с помощью переключателя необходимо указать применяемую ИП Шиловым С.А. основную систему налогообложения — Упрощенная (доходы минус расходы), а также установить флаг Патент (рис. 1). Для хранения в учетной системе информации о видах деятельности, в отношении которых уплачивается патент, предназначен справочник Патенты. Доступ к справочнику также осуществляется из формы Настройка налогов и отчетов в разделе Патенты. Помимо этого, сведения о патентах можно указывать непосредственно из документов учетной системы, отражающих реализацию товаров (работ, услуг).

Рис. 1. Система налогообложения

В форме элемента справочника Патенты указывается следующая информация:

  • рабочее наименование патента;
  • номер и дата выдачи;
  • срок действия патента (при утрате права на применение патентной системы налогообложения или прекращении предпринимательской деятельности указывается фактический срок действия патента);
  • налоговая база (денежное выражение потен­циально возможного к получению годового дохода) и сумма налога;
  • КБК платежа.

В сворачиваемых группах:

  • Оплата — указываются суммы и сроки оплаты стоимости патента;
  • Налоговая инспекция — хранятся сведения о налоговом органе, в котором организация зарегистрирована в качестве налогоплательщика ПСН.

Для отражения розничных продаж через автоматизированную торговую точку в программе используется документ учетной системы Отчет о розничных продажах (раздел Продажи) с видом операции Розничный магазин.

Данный документ позволяет вести раздельный учет доходов в бухгалтерском и налоговом учете, полученных в рамках основной системы налогообложения (УСН) и по деятельности с особым порядком налого­обложения (переведенной на уплату патента).

Для формирования финансовых результатов по основному виду деятельности и по деятельности с особым порядком налогообложения в «1С:Бухгал­терии 8» к счету 90 открыты отдельные субсчета.

Доходы от розничной продажи обуви должны учитывается по кредиту счета 90.01.1 «Выручка по деятельности с основной системой налогообложения».

Доходы от деятельности, переведенной на уплату патента (ремонт обуви), должны учитываться по кредиту счета 90.01.2 «Выручка по отдельным видам деятельности с особым порядком налогообложения».

Учет расходов нужно вести по дебету счетов 90.02 «Себестоимость продаж», 90.07 «Расходы на продажу», 90.08 «Управленческие расходы» по счетам третьего порядка (рис. 2):

  • «1» — для учета расходов по основному виду деятельности (УСН);
  • «2» — для учета расходов по деятельности с особым порядком налогообложения.

Рис. 2. Счета доходов и расходов по деятельности с особым порядком налогообложения

Для хранения списка счетов, на которых учитываются операции по деятельности с особым порядком налогообложения (например, по деятельности, облагаемой ЕНВД или ПСН), предназначен регистр сведений Счета доходов и расходов по деятельности с особым порядком налогообложения. Доступ к регистру осуществляется из регистра План счетов бухгалтерского учета по гиперссылке Еще -> Счета доходов и расходов по деятельности с особым порядком налогообложения.

Для того, чтобы в документах счета доходов и расходов от реализации по разным видам деятельности подставлялись автоматически, будет полезно настроить регистр Счета учета номенклатуры, который доступен по одноименной гиперссылке из справочника Номенклатура, размещенного в разделе Справочники.

Создадим новый документ Отчет о розничных продажах. В шапке документа укажем счет кассы, в корреспонденции с которым будет отражена розничная выручка, полученная наличными. Поле Склад заполняется значением по умолчанию. Если в организации несколько складов, то для выбора доступны только склады с типом Розничный магазин и Оптовый склад.

Если в организации ведется деятельность с особым порядком налогообложения (ЕНВД, патентная система или деятельность, подпадающая под уплату торгового сбора), в документе появляется поле Доходы в НУ, где нужно указать порядок учета доходов от реализации. Исходя из условий Примера 1, пользователь выбирает в поле Доходы в НУ значение:

  • УСН, если данным документом отражается продажа обуви;
  • наименование патента (например, Ремонт обуви), если отражаются услуги в рамках деятельности на патенте. При необходимости здесь же можно добавить и выбрать новый патент (Создать патент…).

На закладке Товары указываются реализованные розничному покупателю за день товары и услуги: их номенклатурный состав, количество, цена и сумма.

По умолчанию все оплаты считаются наличными. Если в течение дня осуществлялись оплаты платежными картами, банковскими кредитами или подарочными сертификатами, то необходимо заполнить закладку Безналичные оплаты (рис. 3).

Рис. 3. Указание способа безналичной оплаты в документе «Отчет о розничных продажах»

После проведения документа Отчет о розничных продажах, где реквизит Доходы в НУ принимает значение Ремонт обуви, сформируются следующие бухгалтерские проводки:

Дебет 62.Р Кредит 90.01.2 — на сумму выручки от реализации услуг по патенту (50 000,00 руб.); Дебет 57.03 Кредит 62.Р — на сумму оплаты платежными картами (10 000,00 руб.); Дебет УСН.03 — на сумму выручки от реализации по деятельности на патенте, оплаченной по карте (10 000,00 руб.); Дебет 50.01 Кредит 62.Р — на сумму полученной наличной оплаты (40 000,00 руб.);

Обращаем внимание, что при наличии нескольких вариантов оплаты от покупателей розничная выручка отражается на промежуточном счете 62.Р «Расчеты с розничными покупателями», после чего распределяется по способам оплаты.

Забалансовый счет УСН.03 «Расчеты с покупателями по деятельности на патенте» предназначен для хранения информации о том, какая часть дебиторской задолженности при ее погашении должна быть отнесена к доходам по деятельности на патенте.

Помимо регистра бухгалтерии, вводятся записи в специальные регистры накопления для налогового учета УСН и для учета доходов по патенту. Так, полученные за ремонт обуви наличные денежные средства в сумме 40 000,00 руб. будут отражены в составе доходов по патенту в регистре Книга учета доходов (патент). Напоминаем, что учет доходов при применении ПСН нужен только для одной цели — для контроля условия применения ПСН (доходы по всем видам предпринимательской деятельности на патенте не должны превышать 60 млн руб. — подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

В регистре Книга учета доходов и расходов (раздел I) сумма 40 000,00 руб. справочно отразится в колонках Доход ЕНВД и Доходы всего. Поле Доход ЕНВД предназначено для отражения доходов по деятельности с особым порядком налогообложения с целью ведения раздельного учета.

После проведения документа Отчет о розничных продажах, где реквизит Доходы в НУ принимает значение УСН, сформируются следующие бухгалтерские проводки:

Дебет 90.02 Кредит 41.02 — на себестоимость проданных товаров (112 500 руб.); Дебет 62.Р Кредит 90.01.1 — на сумму выручки от реализации товаров (150 000,00 руб.); Дебет 57.03 Кредит 62.Р — на сумму оплаты платежными картами (20 000,00 руб.); Дебет 50.01 Кредит 62.Р — на сумму полученной наличной оплаты (130 000,00 руб.);

Помимо регистра бухгалтерии, вводятся записи в специальные регистры накопления, в том числе отражаются следующие суммы:

  • 130 000,00 руб. — в регистре Книга учета доходов и расходов (раздел I) в составе доходов УСН;
  • 112 500,00 руб. — в регистре Книга учета доходов и расходов (раздел I) в составе расходов УСН.

Сформируем документ Поступление на расчетный счет с видом операции Поступления от продаж по платежным картам и банковским кредитам на сумму 29 400,00 руб. Если документ вводится вручную, то в поле Сумма услуг нужно ввести сумму комиссии банка (600,00 руб.).

После проведения документа в регистр бухгалтерии вводятся следующие записи:

Дебет 51 Кредит 57.03 — на сумму поступивших денежных средств от банка-эквайера (29 400,00 руб.); Дебет 91.02 Кредит 57.03 — на сумму вознаграждения, удержанного банком-эквайером (600,00 руб.); Кредит УСН.03 — на зачисленную на расчетный счет сумму оплаты по деятельности на патенте (10 000,00 руб.).

Помимо регистра бухгалтерии вводятся записи в специальные регистры накопления, в том числе отражаются следующие суммы:

  • 10 000,00 руб. — в регистре Книга учета доходов (патент) в составе доходов по патенту;
  • 20 000,00 руб. — в регистре Книга учета доходов и расходов (раздел I) в составе доходов УСН;
  • 400,00 руб. — в регистре Книга учета доходов и расходов (раздел I) в составе расходов УСН.

Как видим, программа «1С:Бухгалтерия 8» редакции 3.0 автоматически распределила по разным видам деятельности не только поступившие денежные средства в рамках договора эквайринга, но и сумму комиссии банка, отраженной в составе расходов при УСН.

Сформируем оборотно-сальдовую ведомость по счету 57.03. Отсутствие сальдо свидетельствует о полном завершении расчетов с банком-эквайером.

Оплата платежной картой собственных и комиссионных товаров

А теперь рассмотрим, каким образом оплаты банковскими картами отражаются у «упрощенцев», которые торгуют одновременно собственными и комиссионными товарами.

Пример 2

ООО «Ромашка» (комиссионер) продает в розницу собственные и комиссионные товары, применяет УСН с объектом «доходы минус расходы». В соответствии с учетной политикой ООО «Ромашка» товары, учитываемые по покупным ценам, реализуются через автоматизированную торговую точку. Комитент применяет ОСНО и является плательщиком НДС.

ООО «Ромашка» принимает к оплате банковские карты. Вознаграждение банка-эквайера составляет 2 % от суммы поступившей выручки.

В октябре 2016 года ООО «Ромашка» было продано товаров на сумму 100 000,00 руб. (в том числе собственных товаров на сумму 50 000,00 руб. и комиссионных товаров на сумму 50 000,00 руб.).

Товары были оплачены покупателями наличными денежными средствами в сумме 50 000,00 руб. и платежными картами в сумме 50 000,00 руб.

27 октября 2016 года на расчетный счет ООО «Ромашка» банком-эквайером зачислены денежные средства в сумме 49 000,00 руб.

Вознаграждение комиссионера составляет 10 процентов от выручки за реализованные товары. Вознаграждение удерживается комиссионером из денежных средств, полученных от покупателей. Согласно условиям договора комиссионер обязан отчитываться перед комитентом ежемесячно. Денежные средства за проданные комиссионные товары за вычетом вознаграждения комиссионера перечислены комитенту в ноябре 2016 года.

Перейдем по гиперссылке Функциональность и выполним настройки для Примера 2. На закладках:

  • Банк и касса — устанавливаем флаг Платежные карты;
  • Торговля — устанавливаем флаги Розничная торговля, Продажа товаров или услуг комитентов (принципалов).

Поступление товаров в учетной системе будем регистрировать документом Поступление (акт, накладная) (раздел Покупки). Для собственных товаров используется вид операции Товары, а для товаров, принятых на комиссию — вид операции Товары, услуги, комиссия.

Рассмотрим подробнее документ поступления комиссионных товаров. Документ поступления с видом операции Товары, услуги, комиссия заполняется пользователем согласно товаросопроводительным документам (накладной) комитента.

Наименование договора с комитентом выбирается пользователем из справочника Договоры. В форме элемента справочника для вида договора нужно выбрать значение С комитентом (принципалом) на продажу. Также в карточке договора будет полезно заполнить область реквизитов Комиссионное вознаграждение, для того чтобы в документе Отчет комитенту комиссионное вознаграждение рассчитывалось автоматически. В нашем примере Способ расчета устанавливается как Процент от суммы продажи, а Размер установлен как 10 %.

Счет учета расчетов с комитентом (например, 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами») указывается в форме Расчеты, доступ к которой осуществляется по одноименной гиперссылке. Чтобы счета учета расчетов с комитентом заполнялась автоматически, надо заполнить регистр Счета учета расчетов с контрагентами, доступ к которому осуществляется из справочника Контрагенты.

В табличной части документа поступления в графе Счет учета нужно указать забалансовый счет 004.1 «Товары, принятые на комиссию». Для того, чтобы в документе Поступление (акт, накладная) значение Счета учета заполнялось автоматически, нужно воспользоваться настройкой регистра сведений Счета учета номенклатуры.

После проведения документа в регистр бухгалтерского учета будет введена запись только по дебету указанного счета на общую сумму принятых товаров от комитента.

Розничная продажа товара (и собственного, и комиссионного) отражается в одном документе Отчет о розничных продажах (раздел Продажи) с видом операции Розничный магазин (рис. 4).

Рис. 4. Отражение розничных продаж собственного и комиссионного товара

По условиям Примера 2 ООО «Ромашка» применяет УСН, и, соответственно, НДС не уплачивает, а комитент, напротив, является плательщиком НДС. Поэтому пользователя не должно смущать, что в одном документе часть товара продается без НДС (это собственный товар комиссионера), а другая часть (товар комитента) — с НДС.

На закладке Безналичные оплаты указываем безналичные оплаты с видом оплаты Платежная карта, так же, как это описано в Примере 1.

После проведения документа Отчет о розничных продажах сформируются следующие бухгалтерские проводки:

Дебет 90.02 Кредит 41.02 — на себестоимость проданных товаров (25 000,00 руб.); Кредит 004.01 — на стоимость комиссионных товаров, списанных с забалансового счета (22 000,00 руб.); Дебет 62.Р Кредит 90.01.1 — на сумму выручки от реализации товаров (50 000,00 руб.); Дебет 62.Р Кредит 76.09 — на сумму выручки комитента от реализации комиссионных товаров (50 000,00 руб.); Дебет 57.03 Кредит 62.Р — на сумму оплаты платежными картами (50 000,00 руб.); Дебет УСН.02 — на сумму выручки комитента, оплаченной по карте (25 000,00 руб.); Дебет 50.01 Кредит 62.Р — на сумму полученной наличной оплаты (50 000,00 руб.).

Забалансовый счет УСН.02 «Расчеты с покупателями за товары комитента» предназначен для хранения информации о том, какая часть дебиторской задолженности при ее погашении должна быть отнесена на расчеты с комитентом. Сумма, отраженная по дебету данного счета (доля оплат по картам комиссионных товаров), рассчитывается пропорционально доле выручки от реализации комиссионных товаров в общей сумме выручки за день. Помимо регистра бухгалтерии, вводятся записи в специальные регистры накопления, в том числе отражаются следующие суммы:

  • 25 000,00 руб. — в регистре Книга учета доходов и расходов (раздел I) в составе доходов УСН;
  • 25 000,00 руб. — в регистре Книга учета доходов и расходов (раздел I) в составе расходов УСН.

Сформируем документ Поступление на расчетный счет с видом операции Поступления от продаж по платежным картам и банковским кредитам на сумму 49 000,00 руб. Если документ вводится вручную, то в поле Сумма услуг нужно ввести сумму комиссии банка (1 000,00 руб.). Проводки после проведения документа:

Дебет 51 Кредит 57.03 — на сумму поступивших средств от банка-эквайера (49 000,00 руб.); Дебет 91.02 Кредит 57.03 — на сумму вознаграждения, удержанного банком-эквайером (1 000,00 руб.); Кредит УСН.02 — на зачисленную на расчетный счет сумму, отнесенную на взаиморасчеты с комитентом (25 000,00 руб.).

Помимо регистра бухгалтерии, вводятся записи в специальные регистры накопления, в том числе в регистре Книга учета доходов и расходов (раздел I) отражаются следующие суммы:

  • 25 000,00 руб. — в составе доходов УСН;
  • 1 000,00 руб. — в составе расходов УСН.

Как видим, программа автоматически распределила по разным видам деятельности поступившие денежные средства в рамках договора эквайринга. При этом сумма комиссии банка полностью отнесена на расходы ООО «Ромашка» в качестве непосредственных затрат, понесенных организацией в рамках розничной и комиссионной торговли.

Если же в договоре комиссии предусмотрено, что оплата услуг банка-эквайера в части выручки комитента осуществляется за счет комитента, то пользователь должен вручную скорректировать записи в регистре бухгалтерии и в регистре Книга учета доходов и расходов (раздел I) на указанную сумму.

Отчет комитенту о продажах в программе составляется с помощью документа Отчет комитенту (раздел Покупки) для вида операции Отчет о продажах. Документ можно создать на основании документа Поступление (акт, накладная) от комитента, тогда основные реквизиты на закладке Главное будут заполнены автоматически. Дополнительно на закладке Главное нужно указать:

  • дату составления отчета;
  • наименование оказанной комитенту услуги (элемент справочника Номенклатура);
  • счет учета доходов: 90.01.1;
  • объект аналитического учета по субконто Номенклатурные группы.

Заполненная закладка Главное документа Отчет комитенту представлена на рисунке 5.

Рис. 5. Отчет комитенту закладка «Главное»

Табличную часть документа на закладке Товары и услуги можно заполнить автоматически, нажав на кнопку Заполнить и выбрав один из трех вариантов заполнения:

  • Заполнить реализованным по договору — табличная часть документа заполняется товарами комитента, которые реализованы, но еще не были отражены в других отчетах;
  • Заполнить по договору — табличная часть заполняется всеми полученными товарами в рамках договора;
  • Заполнить по поступлению — в этом случае будет предложен список документов поступления, по которым поступили комиссионные товары.

В нашем примере удобнее всего заполнять табличную часть реализованными товарами по договору с комитентом.

Для того, чтобы комиссионное вознаграждение сразу же удерживалось из выручки комитента, на закладке Расчеты необходимо установить флаг Удержать комиссионное вознаграждение из выручки комитента.

Для учета комиссионного вознаграждения в составе доходов УСН необходимо отразить факт получения этого вознаграждения от «конечных покупателей». Для этого служит закладка Денежные средства, где нужно вручную ввести следующую информацию:

  • в поле Вид отчета по платежам выбрать вариант Оплата;
  • в качестве покупателя указать абстрактного контрагента, например «Розничный покупатель»;
  • в полях Дата события, Сумма, % НДС и НДС указать дату продажи в розницу, а также сумму и ставку НДС по реализованным товарам комитента.

На рисунке 6 представлены заполненные закладки документа Отчет комитенту: Товары и услуги, Денежные средства и Расчеты. В результате проведения документа Отчет комитенту формируются следующие бухгалтерские проводки:

Дебет 76.09 Кредит 62.01 — на сумму комиссионного вознаграждения, удержанного из выручки комитента (5 000,00 руб.); Дебет 62.01 Кредит 90.01.1 — на сумму выручки от начисленного комиссионного вознаграждения (5 000,00 руб.).

Рис. 6. Отчет комитенту

Помимо регистра бухгалтерии, вводятся записи в специальные регистры накопления, в том числе в регистре Книга учета доходов и расходов (раздел I) в составе доходов УСН отражается комиссионное вознаграждение в сумме 5 000,00 руб.

Обращаем внимание, что датой признания дохода является дата отчета комитенту.

Отсутствие сальдо по счету 57.03 свидетельствует о полном завершении расчетов с банком-эквайером.

После перечисления денежных средств комитенту в сумме 45 000,00 руб. можно удостовериться в отсутствии задолженности комиссионера перед комитентом. Для этого необходимо сформировать, например, оборотно-сальдовую ведомость по счету 76.09 «Прочие расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

1С:ИТС

О том, как отражать в учете продажу комиссионных товаров при применении УСН, см. в справочнике «Учет при применении УСН» в разделе «Бухгалтерский и налоговый учет» .

О том, как отразить в программе оплату платежными картами (эквайринг) в «1С:Бухгалтерии 8» (ред. 3.0), в том числе при совмещении режимов налогообложения, см. видеозапись лекции от 01.12.2016 «Ведение учета в „1С:Бухгалтерии 8″ (ред. 3.0) при применении УСН».