Баланс бухгалтерский

Структура активов и пассивов определяется в бухгалтерском учете структурой баланса. Структура баланса и план счетов бухгалтерского учета (о нем в следующем уроке) определяется стандартами бухгалтерского учета и приказами Министерства Финансов Украины.

Поскольку наш курс учебный, рассмотрим структуру баланса, постепенно усложняя ее.

Для начала представим структуру баланса максимально просто:

Простая структура баланса

Актив

Пассив

В левой части баланса у нас находятся активы предприятия, в правой части баланса пассивы предприятия.

Разберемся с этими терминами. Законодательно (Стандарт №2, то есть ПСБУ-2) определяет термин «активы» следующим образом:

Активы — ресурсы, которые контролируются предприятием в результате прошлых событий, использование которых, как ожидается, приведет к получению экономических выгод в будущем.

То есть, для того, чтобы быть признанным активом, ресурс должен контролироваться предприятием (например, принадлежать ему на правах собственности) и, теоретически, его использование в будущем должно приностить предприятию выгоду — какую-либо пользу.

Определения пассива стандарты бухгалтерского учета не дают. В Украине в системе бухгалтерского учета используется «двойная запись». Поэтому термин «пассив» определим так:

Пассив — источник происхождения активов, отражающий, являются ли активы полученными за счет собственного капитала предприятия или за счет возникновения у предприятия каких-либо обязательств.

Данная формулировка не является «официальной» — я написал ее для того, чтобы можно было понять данный термин.

Пассив состоит из двух важных частей. Это «Собственный капитал» и «Обязательства». В дальнейшем они будут рассматриваться пользователями бухгалтерской отчетности для оценки финансового состояния предприятия. Но пока преобразуем предыдущую форму нашего простого баланса в следующий вид:

Структура баланса предприятия при использовании терминов «Собственный капитал» и «Обязательства»

Актив

Пассив

Активы Собственный капитал
Обязательства

Что такое «Обязательства предприятия» нам дает ответ ПСБУ-2:

Обязательства — задолженность предприятия, которая возникла в результате прошедших событий и погашение которой, как ожидается, приведет к уменьшению ресурсов предприятия, которые воплощают в себе экономические выгоды.

Проще говоря — обязательства — это долги предприятия различным контрагентам, которые представляют собой различные обязательства, которые необходимо будет погасить.

Получившуюся у нас структуру баланса предприятия (прежде чем мы будем продолжать ее детализацию) необходимо рассмотреть подробнее. Она представляет собой суть одного из главных вопросов, которые задают себе лица, внимательно читающие бухгалтерский баланс. Он формулируется следующим образом: «Что останется, если вернуть все долги?». То есть, чем реально владеет и распоряжается предприятие?

А в результате в распоряжении предприятия останется сумма, которая будет равна величине раздела пассива «Собственный капитал».

Собственный капитал — часть активов предприятия, которая остается после вычета всех его обязательств.

В процессе отражения в балансе хозяйственной деятельности, прибыль, а точнее ее получение, приводит к увеличению суммы в разделе «собственный капитал», а убытки — к уменьшению.

Поскольку изменния, происходящие с собственным капиталом, являются следствием именения других разделов баланса, необходимо разобраться с ними тоже.

Начнем с активов. Пусть, что у нас есть оборудвание в виде автоматической линии по выпуску минеральной воды и продукция на котором она произведена. Работа оборудования и использование готовой продукции приводят к возникновению экономических выгод. Но ведь это очень разные активы по своим свойствам! Минеральная вода, которая была произведена автоматической линией — будет продана покупателям, потом снова произведена и продана. То есть этот вид актива постоянно находится в обороте. А вот с автоматической производственной линией таких превращений не происходит. Ее всего лишь необходим вовремя ремонтировать.

Таким образом, активы предприятия можно разделить на две основных категории — оборотные и необоротные активы.

Преобразуем наш баланс:

Итерация 3. Детализируем структуру активов

Актив

Пассив

Необоротные активы Собственный капитал
Оборотные активы Обязательства

Стандарт ПСБУ-2 определяет термины «оборотные активы» и «необоротные активы» следующим образом:

Оборотные активы — денежные средства и их эквиваленты, которые не ограничены в использовании, а также другие активы, предназначенные для реализации или потребления на протяжении операционного цикла или на протяжении двенадцати месяцев с даты баланса.

Необоротные активы — все активы, которые не являются оборотными.

Это определение нужно принимать с одной оговоркой. Есть еще один вид оборотных активов, которые выделяются в балансе в отдельный вид расходов. Это расходы, которые относятся к иному периоду, чем тот, за который составляется бухгалтерский отчет.

Самый простой пример, который относится к подписке на приодические издания. Если предприятие оформило подписку на год, то к расходам отчетного квартала относится только четверть общей суммы. Остальные расходы — это еще не полученные предприятием будущие выгоды, которые станут расходами позднее. Таким образом, указанная сумма должна быть отражена предприятием как актив. Для расходов, которые относятся к иному периоду, чем отчетный, выделяют отдельный вид активов — «Расходы будущих периодов».

В итоге, в структуре баланса выделяют три группы активов:

  • Оборотные активы
  • Необоротные активы
  • Расходы будущих периодов

Теперь вернемся к структуре пассивов предприятия.

Обязательства, срок исполнения которых наступает в ближайшее время и те, срок исполнения которых наступает через год или позднее, являются неравноценными с точки зрения оценки платежеспособности такого предприятия. Имеет принципиальное значение, потребуют ли кредиторы выполнения обязательств немедленно или это случится, позже, через год или позднее. Для руководителя или собственника, который изучает бухгалтерскую отчетность, крайне важно знать — являются ли несколько миллионов обязательств предприятия текущей задолженностью или ее можно будет погасить постепенно, с течением времени?

Поэтому, пассивы делят на «долгосрочные обязательства» и «краткосрочные обязательства».

Итерация 4. Разделяем краткосрочные и долгосрочные обязательства

Актив

Пассив

Необоротные активы Собственный капитал
Оборотные активы Долгосрочные обязательства
Расходы будущих периодов Краткосрочные обязательства

Получившаяся структура баланса предприятия гораздо лучше отражает особенности его финансового состояния.

Часто предприятие единовременно несет расходы, которые с точки зрения предъявленых первичных документов являются расходами данного периода, но самом деле, причина их возникновения не может быть отнесена только к текущему периоду. Примером могут быть отпуска сотрудников. Расходы на оплату отпуска сотрудника возникают один раз в году, но, каждый месяц работнк предприятия получает право на два дня оплачиваемого отпуска (исходя из 24 дней, которые ему положены по Закону). Поэтому предприятию лучше заранее резервировать определенную сумму и относить ее к затратам текущего периода.

Поэтому, если редприятие сформулирует свою учетную политику «по всем правилам», каждый месяц необходимо отражать в балансе некоторую сумму, которая показывает, что в ближайшее время наступит срок исполнения обязательств предприятия. Причиной несения предприятием расходов на выплаты отпусков сотрудникам являются те месяцы, в которые сотрудник работает «не покладая рук». Поэтому включение в расходы текущего периода оплаты двух дней будущего отпуска, и, одновременное отражение будущих обязательств на аналогичную сумму называется созданием резервов обязательств и платежей.

В итоге, в балансе необходимо создать еще один раздел — «Обеспечение будущих расходов и платежей». Кроме того, аналогично разделу «Расходы будущих периодов», необходимо создать раздел «Доходы будущих периодов».

В результате наших рассуждений мы получили структуру баланса предприятия, описанную в стандарте ПСБУ-2:

Структура активов и пассивов предприятия (баланс)

Актив

Пассив

Необоротные активы Собственный капитал
Резервы будущих расходов и платежей
Оборотные активы Долгосрочные обязательства
Расходы будущих периодов Краткосрочные обязательства
Доходы будущих периодов

Таким образом, структура активов и пассивов предприятия содержит три группы активов и пять групп пассивов.

Актив содержит три раздела:
І. Необоротные активы.
ІІ. Оборотные активы.
ІІІ. Расходы будущих периодов.
Пассив содержит пять разделов:
І. Собственный капитал.
ІІ. Обеспечение предстоящих расходов и платежей.
ІІІ. Долгосрочные обязательства.
ІV. Текущие обязательства.
V. Доходы будущих периодов.

Теперь введем некоторые определения, с которыми мы будем работать в дальнейшем.

Раздел баланса – это группа статей в активе или пассиве баланса, сгруппированных по принципам назначения, срочности и оборачиваемости. Их группировка подчинена задачам контроля и анализа финансового состояния предприятия.

Статья баланса – строка баланса, отражающая на определенную дату виды средств предприятия (в активе) или виды источников их формирования (в пассиве), которые содержат остатки (сальдо) одного или одновременно нескольких регистров бухучета представленных в как синтетическое значение. Каждый приведенный в балансе показатель (статья баланса) имеет наименование, определяющее объект учета, денежную оценку статьи (в едином денежном измерении по фактической себестоимости).

Для постоянного систематического наблюдения за движением каждого вида хозяйственных средств и источников их образования используется система счетов. Значение на счетах на конец каждого отчетного периода является источником для заполнения статей баланса.

В балансе для анализа финансового состояния и контроля за хозяйственной деятельностью предприятия приводятся (по вертикали) два ряда данных: на начало отчетного календарного года (в международной финансовой отчетности на начало финансового года) и на конец последнего отчетного периода.

Валюта баланса – это сумма статей баланса, при чем сумма статей актива равна сумме статей пассива.

Важными показателями баланса и хозяйственной деятельности предприятия являются дебиторская и кредиторская задолженность. Это термины латинского происхождения и означают: debet – он должен (должник, дебитор); credit – он верит (веритель, кредитор).

Дебиторская задолженность отражается в Активе баланса (нам должны предприятия и физические лица деньги, товары, услуги, то есть кто то пользуется нашими средствами до момента их возврата).

Кредиторская задолженность отражается в Пассиве баланса (мы должны деньги, товары, услуги и, пока не рассчитаемся с кредиторами, пользуемся их средствами).

Как найти валюту баланса — формула расчета

Валюта баланса — это общий итог активов и общий итог пассивов. По правилам бухучета в силу отражения всех операций по бухгалтерским счетам по системе двойной записи (дебет и кредит) сумма всех активов всегда должна быть равна сумме всех пассивов. Как говорят бухгалтеры, «баланс сошелся».

Подробнее о том, что собой представляет валюта баланса, читайте в материале «Валюта баланса в бухгалтерском балансе — это…».

В форме баланса, утвержденной приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н и используемой в настоящее время в России, валюта баланса — это значения строк 1600 (итог по активам) и 1700 (итог по пассивам).

ВНИМАНИЕ! C 2020 года бухгалтерская отчетность сдается исключительно в электронном виде. Бумажный бланк больше не примут. Подробнее об изменениях правил представления бух.отчетности читайте . Также напомним, в 2019 году формы отчетности обновлены.

Вычисляются они следующим образом:

Стр. 1600 = стр. 1100 + стр. 1200

ПРИМЕР заполнения стр. 1600 от КонсультантПлюс:
Показатели по строкам 1100 «Итого по разделу I» и 1200 «Итого по разделу II» Бухгалтерского баланса на 31 декабря 2020 г.: …
Читайте продолжение примера, а также смотрите фрагмент баланса, получив пробный демо-доступ к системе К+. Это бесплатно.

Стр. 1700 = стр. 1300 + стр. 1400 + стр. 1500

Суммируемые строки представляют собой подытоги разделов баланса, в которых отражаются сведения об активах и пассивах в зависимости от степени их ликвидности.

Как посчитать итоги по разделам баланса

Чтобы воспользоваться приведенными выше формулами, рассмотрим, как посчитать их составляющие.

Для лучшего понимания дальнейших предлагаемых расчетов ознакомьтесь с формой баланса с кодировками строк: «Заполнение формы 1 бухгалтерского баланса (образец)».

Стр. 1100 представляет собой итог по тем активам, которые называют внеоборотными. Сумма по стр. 1100 получается суммированием следующих строк:

1100 = 1110 + 1120 +1130 + 1140 + 1160 + 1170 + 1180 + 1190.

Стр. 1200 — это сумма раздела баланса, в котором отражаются оборотные активы. Значение складывается из строк:

1200 = 1210 + 1220 + 1230 + 1240 + 1250 + 1260.

Стр. 1300 отражает суммарную величину собственного капитала предприятия. Чтобы найти значение, складываем следующие строки:

1300 = 1310 + 1320 + 1340 + 1350 +1360 + 1370.

Стр. 1400 — это все долгосрочные обязательства. Чтобы найти ее, суммируем:

1400 = 1410 + 1420 + 1450.

Стр. 1500 — это итог по всем счетам, на которых учтены краткосрочные обязательства. Чтобы найти ее, складываем:

1500 = 1510 + 1520 + 1530 + 1540 + 1550.

О нюансах заполнения каждой строки бухгалтерского баланса рассказали эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в пособие по годовой бухотчетности. Это бесплатно.

Итоги

Чтобы найти валюту баланса по активам, нужно подвести итоги строк 1100 и 1200 и затем сложить их. Чтобы найти валюту баланса по пассивам, нужно посчитать значения по строкам 1300, 1400, 1500 и получившиеся результаты суммировать. Важно помнить, что итоги актива и пассива в балансе должны быть равны.

Приказ Минфина от 02.07.2010 №66н

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Нет времени или сил пройти тест онлайн? Поможем сдать тест дистанционно для любого учебного заведения: подробности.

Вопрос 1. Активные счета — это счета для учёта

  • имущества
  • источников образования имущества
  • результатов хозяйственной деятельности

Вопрос 2. Активы организации — это

  • действия, связанные с движением имущества в процессе хозяйственной деятельности
  • имущество, принадлежащее организации на правах собственности
  • источники приобретения имущества организации
  • хозяйственные средства, контроль над которыми организация получила в результате свершившихся фактов её хозяйственной деятельности и которые должны принести ей экономические выгоды в будущем

Вопрос 3. Активы организации подразделяются на

  • внеоборотные и оборотные активы
  • основные активы и не основные активы
  • предметы труда и методы труда

Вопрос 4. Амортизация в бухгалтерском учете — это

  • постепенный перенос стоимости имущества в течение всего срока его полезного использования на себестоимость продукции (работ, услуг)
  • способность имущества к использованию в хозяйственной деятельности организации
  • физический износ имущества

Вопрос 5. Амортизация основных средств начисляется в течение

  • 12 лет
  • 20 лет
  • всего срока нахождения их в организации
  • срока их полезного использования

Вопрос 6. Аналитические счета — это счета для

  • подробной характеристики объектов учета
  • текущего контроля за хозяйственными операциями
  • укрупненной группировки и учета однородных объектов

Вопрос 7. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения:

  • А1 П2; A3 > ПЗ; А4
  • А1 >П1; А2 ПЗ; А4
  • А1 >П1; А2>П2; A3 > ПЗ; А4
  • А1 >П1; А2>П2; A3 > ПЗ; А4>П4

Вопрос 8. Без подписи главного бухгалтера считаются недействительными

  • акты выполненных работ с поставщиками и подрядчиками
  • денежные и расчетные документы
  • договора с покупателями и заказчиками
  • финансовые и кредитные обязательства

Вопрос 9. Бухгалтерская запись (проводка) – это запись

  • дебетуемого (кредитуемого) счета
  • корреспондирующих счетов
  • суммы по хозяйственной операции
  • хозяйственной операции в денежном выражении путем отражения на корреспондирующих счетах

Вопрос 10. Бухгалтерская отчетность составляется на основе данных учета

  • бухгалтерского
  • налогового
  • оперативного
  • статистического

Вопрос 11. Бухгалтерские проводки активно-активного типа меняют

  • валюту баланса
  • структуру актива баланса
  • структуру пассива баланса

Вопрос 12. Бухгалтерские проводки активно-пассивного типа валюту баланса

  • не изменяют
  • увеличивают
  • уменьшают

Вопрос 13. Бухгалтерские проводки пассивно-активного типа валюту баланса

  • не изменяют
  • увеличивают
  • уменьшают

Вопрос 14. Бухгалтерские проводки пассивно-пассивного типа меняют

  • валюту баланса
  • структуру актива баланса
  • структуру пассива баланса

Вопрос 15. Бухгалтерский баланс — это обобщенное отражение информации об имуществе организации

  • в денежной оценке по его видам и источникам образования на определенную дату
  • в натурально-вещественной форме
  • на определенную дату в натурально-стоимостных показателях
  • по его видам и источникам образования за определенный период времени

Вопрос 16. Бухгалтерский баланс представляет собой таблицу, состоящую из

  • актива и пассива
  • дебета и кредита
  • доходов и расходов
  • прибылей и убытков

Вопрос 17. Бухгалтерский учет дает информацию об объектах бухгалтерского учета в … выражении

  • денежном
  • натуральном
  • натурально-стоимостном
  • трудовом

Вопрос 18. Бухгалтерский учет по валютным счетам ведется

  • в иностранной валюте
  • в рублях на основании пересчета по курсу банка, в котором открыт валютный счет
  • в рублях на основании пересчета по курсу Центрального Банка РФ

Вопрос 19. В активе баланса имущество группируется по

  • видам и источникам образования
  • источникам образования и назначению
  • степени ликвидности

Вопрос 20. В активе баланса отражаются

  • долги поставщикам за товары и услуги
  • задолженность покупателей за продукцию
  • уставный капитал

Вопрос 21. В активе баланса сгруппированы

  • имущество и дебиторская задолженность
  • источники формирования имущества
  • хозяйственные процессы за отчетный период

Вопрос 22. В зависимости от объема учетной работы руководитель организации может

  • не организовывать ведение бухгалтерского учета
  • поручить ведение учета работникам сферы производства
  • учредить бухгалтерскую службу или вести учет лично

Вопрос 23. В пассиве баланса отражаются

  • дебиторская задолженность
  • капитал
  • основные средства

Вопрос 24. В пассиве баланса сгруппированы

  • дебиторская задолженность
  • имущество и денежные средства
  • источники формирования имущества и кредиторская задолженность

Вопрос 25. В первичные документы (кроме кассовых и банковских) исправления

  • могут вноситься по согласованию с вышестоящей организацией
  • могут вноситься по согласованию с налоговыми органами
  • могут вноситься по согласованию с участниками хозяйственной операции
  • не могут вноситься

Вопрос 26. В состав годовой бухгалтерской отчетности обязательно включаются

  • бухгалтерский баланс
  • декларация по налогу на прибыль
  • отчет о затратах на производство
  • отчет о продукции
  • отчет о финансовых результатах

Вопрос 27. Величина, обратная времени, необходимому для превращения активов в денежные средства называется

  • кредитоспособность
  • ликвидность активов
  • ликвидность баланса
  • финансовая устойчивость

Вопрос 28. Внесение изменений в кассовые и банковские документы

  • допускается
  • допускается в отдельных случаях
  • не допускается

Вопрос 29. Вновь созданная организация оформляет учетную политику не позднее

  • 30 дней с начала календарного года
  • 60 дней со дня государственной регистрации
  • 90 дней с начала календарного года
  • 90 дней со дня государственной регистрации

Вопрос 30. Впервые необходимость двойной записи на счетах была обоснована

  • А.П.Рудановским
  • Бенедиктом Котрульи
  • Гюгли и Шерром
  • Лукой Пачоли

Вопрос 31. Выдача денежных средств подотчетным лицам отражается записью

  • Д-т сч.50 «Касса» Кт сч.71 «Расчеты с подотчетными лицами»
  • Д-т сч.71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кт сч. 26 «Общехозяйственные расходы»
  • Д-т сч.71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кт сч. 51 «Расчетные счета»
  • Д-т сч.71 «Расчеты с подотчетными лицами» Кт сч.50 «Касса»

Вопрос 32. Выплачена из кассы зарплата работникам

  • Д 70 » Расчеты с персоналом по оплате труда» К 50 «Касса»
  • Д 70 » Расчеты с персоналом по оплате труда» К сч.51 «Расчетные счета»
  • Д-т сч. 25 «Общехозяйственные расходы» Кт сч.70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

Вопрос 33. Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и данными бухгалтерского учета могут быть в виде

  • избытка
  • излишка
  • недобора
  • недостачи
  • неполноты

Вопрос 34. Главный бухгалтер назначается (освобождается) на должность

  • Министерством финансов РФ
  • налоговыми органами
  • руководителем организации
  • финансовым директором

Вопрос 35. Главный бухгалтер несет ответственность за

  • ведение бухгалтерского учета и представление отчетности
  • действия материально ответственных лиц
  • обеспечение организации средствами оргтехники

Вопрос 36. Двойная запись — это способ

  • группировки объектов учета
  • обобщения данных бухгалтерского учета
  • отражения хозяйственных операций

Вопрос 37. Действия, связанные с движением активов и пассивов называются

  • активизация
  • хозяйственная деятельность
  • хозяйственные операции

Вопрос 38. Для осуществления бухгалтерских записей основанием являются документы

  • бухгалтерского оформления
  • первичные
  • распорядительные

Вопрос 39. Для отражения в учете денежных средств используются счета

  • с 01 по 09
  • с 20 по 29
  • с 50 по 59
  • с 60 по 69

Вопрос 40. Для следующих случаев проведение инвентаризации обязательно

  • в случаях стихийных бедствий и чрезвычайных ситуаций
  • перед составлением квартальной отчетности
  • при изменении норм расхода материалов
Сдадим ваш тест на хорошо или отлично

Бухгалтерский баланс.

Активы Код 2011 2012 2013
I. Внеоборотные активы
Нематериальные активы 1110 9 8 10
Результаты исследований и разработок 1120 0 0 0
Нематериальные поисковые активы 1130 0 0 0
Материальные поисковые активы 1140 0 0 0
Основные средства 1150 2014 2195 2300
Доходные вложения в материальные ценности 1160 0 0 0
Финансовые вложения 1170 0 0 80
Отложенные налоговые активы 1180 0 0 24
Прочие внеоборотные активы 1190 0 731 1376
Итого по разделу I 1100 2023 2934 3790
II.Оборотные активы
Запасы 1210 1214 1848 2000
Налог на добавленную стоимость 1220 140 190 120
Дебиторская задолженность 1230 302 566 580
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) 1240 0 100 120
Денежные средства и денежные эквиваленты 1250 62 174 270
Прочие оборотные активы 1260 0 0 0
Итого по разделу II 1200 1718 2878 3090
Баланс 1600 3741 5812 6880
Пассив
III. Капитал и резервы
Уставной капитал 1310 200 200 400
Собственные акции, выкупленные у акционеров 1320 0 0 0
Переоценка внеоборотных активов 1340 0 0 0
Добавочный капитал (без переоценки) 1350 480 480 480
Резервный капитал 1360 80 166 180
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 1370 -342 1204 3054
Итого по разделу III 1300 418 2050 4114
IV. Долгосрочные обязательства
Заемные средства 1410 300 300 300
Отложенные налоговые обязательства 1420 0 0 0
Оценочные обязательства 1430 0 0 0
Прочие обязательства 1450 0 0 0
Итого по разделу IV 1400 300 300 300
V. Краткосрочные обязательства
Заемные средства 1510 1260 1128 935
Кредиторская задолженность 1520 1718 2306 1516
Доходы будущих периодов 1530 20 8 0
Оценочные обязательства 1540 25 20 15
Прочие обязательства 1550 0 0 0
Итого по разделу V 1500 3023 3462 2466
Баланс 1700 3741 5812 6880

Анализ проводим с помощью калькулятора.

Структура имущества и источники его формирования
Анализ состава и размещения активов проводится по следующей форме (табл. 1)
Таблица 1 – Структура имущества и источники его формирования.

2011 2012 2013 2011 2012 2013 Изменения
Актив тыс.руб. тыс.руб. тыс.руб. в % к валюте баланса в % к валюте баланса в % к валюте баланса тыс.руб. ±%
1 2 3 4 5 6 7 гр.4 — гр.2 (гр.4 — гр.2)/гр.2
1. Внеоборотные активы 2023 2934 3790 54.076 50.482 55.087 1767 87.346
в том числе:
Основные средства 2014 2195 2300 53.836 37.767 33.43 286 14.201
нематериальные активы 9 8 10 0.241 0.138 0.145 1 11.111
2. Оборотные (текущие активы), всего 1718 2878 3090 45.924 49.518 44.913 1372 79.86
в том числе:
запасы 1214 1848 2000 32.451 31.796 29.07 786 64.745
дебиторская задолженность 302 566 580 8.073 9.738 8.43 278 92.053
денежные средства и краткосрочные финансовые вложения 62 274 390 1.657 4.714 5.669 328 529.032
Пассив
1. Собственный капитал 438 2050 4114 11.708 35.272 59.797 3676 839.269
2. Долгосрочные обязательства, всего 300 300 300 8.019 5.162 4.36 0 0
в том числе:
заемные средства 300 300 300 8.019 5.162 4.36 0 0
3. Краткосрочные обязательства, всего (Без доходов будущих периодов) 3003 3454 2466 80.273 59.429 35.843 -537 -17.882
в том числе:
заемные средства 1260 1128 935 33.681 19.408 13.59 -325 -25.794
кредиторская задолженность 1718 2306 1516 45.924 39.677 22.035 -202 -11.758
Валюта баланса 3741 5812 6880 100 100 100 3139 83.908

В активах организации доля текущих активов составляет 44.9%, а внеоборотных средств 55.1%.
Как видно из таблицы, на конец отчетного периода наибольший удельный вес в структуре совокупных активов приходится на внеоборотные активы, что способствует замедлению оборачиваемости средств предприятия.
Собственный капитал за два года вырос на 839.3%, что положительно характеризует динамику изменения имущественного положения организации.
Поскольку имущество предприятия увеличилось на 83.9%, то можно говорить о повышении платежеспособности. Доля основных средств в общей структуре активов за отчетный год составила 33.4%, что говорит о том что предприятие имеет тяжелую структуру активов, что свидетельствует о значительных накладных расходах и высокой чувствительности к изменениям выручки.
За анализируемый период объемы дебиторской задолженности выросли, что является негативным изменением и может быть вызвано проблемами, связанными с оплатой продукции (работ, услуг) предприятия, либо активным предоставлением потребительского кредита покупателям, т.е. отвлечением части текущих активов и иммобилизации части оборотных средств из производственного процесса. Предприятие за отчетный год имеет пассивное сальдо задолженности (кредиторская задолженность превышает дебиторскую). . В этом случае предприятие финансировало свои запасы и отсрочки платежей своих должников за счет неплатежей коммерческим кредиторам.. Размер дополнительного финансирования составляет 936 тыс.руб.
Темп роста оборотных активов меньше темпа роста внеоборотных активов. Такое соотношение характеризует тенденцию к замедлению оборачиваемости оборотных активов.
Оценка стоимости чистых активов организации
Таблица 2 – Оценка стоимости чистых активов организации.

Показатель Формула 2011 2012 2013 2011 2012 2013 Изменения Изменения
тыс.руб. тыс.руб. тыс.руб. в % к валюте баланса в % к валюте баланса в % к валюте баланса тыс.руб. %
Собственный капитал 1300+1530 438 2058 4114 11.708 35.409 59.797 3676 839.269
1. Чистые активы 1600-(1400+1500-1530) 438 2050 4114 11.708 35.272 59.797 3676 839.269
2. Уставный капитал 1310 200 200 400 5.346 3.441 5.814 200 100
3. Превышение чистых активов над уставным капиталом (стр.1-стр.2) стр.1-стр.2 238 1850 3714 6.362 31.831 53.983 3476 1460.504
4. Чистый капитал (собственный капитал за вычетом убытков и задолженностей учредителей) 1300+1530-убытки-ЗУ 438 2058 4114 11.708 35.409 59.797 3676 839.269

Основным источником формирования совокупных активов является собственный капитал.
Чистые активы организации на 2013 год на 119% превышают уставный капитал. Это положительно характеризует финансовое положение, полностью удовлетворяя требованиям нормативных актов к величине чистых активов организации.
Превышение чистых активов над уставным капиталом и в то же время их увеличение за период говорит о хорошем финансовом положении организации по данному признаку.
Увеличение чистого капитала на 839.3% будет способствовать росту финансовой устойчивости предприятия.
Изменения состава и структуры заемного капитала
Таблица 3 – Структура заемного капитала.

Наименование статей Методика расчета 2011 2012 2013 в % в % в % Изменения тыс.руб. Изменения, %
Долгосрочные кредиты 1400 300 300 300 9.083 7.991 10.846 0 0
Краткосрочные кредиты без учета доходов будущих периодов 1500 – 1530 3003 3454 2466 90.917 92.009 89.154 -537 -17.882
Заемный капитал 1400+1500 – 1530 3303 3754 2766 100 100 100 -537

В структуре заемных средств наибольшую долю занимают краткосрочные кредиты.
За отчетный год наибольший прирост наблюдается у долгосрочных заемных средств.
Средневзвешенная цена капитала
Средневзвешенная стоимость всего капитала предприятия (WACC):
WACC = ∑ УДiЦi
УДi– удельный вес капитала
Цi– цена капитала
Таблица 4 – Структура заемного капитала.

Наименование статей Цена Цена Цена Структура Структура Структура WACC WACC WACC
2011 2012 2013 2011 2012 2013 2011 2012 2013
Собственный капитал 438 2058 4114 11.708 35.409 59.797 51.281 728.727 2460.028
Заемный капитал 3303 3754 2766 88.292 64.591 40.203 2916.281 2424.727 1112.028
Итого 3741 5812 6880 100 100 100 2967.563 3153.455 3572.057

Анализ финансовой устойчивости по величине излишка (недостатка) собственных оборотных средств.

Показатель собственных оборотных средств (СОС) Формула Значение показателя Значение показателя Значение показателя Излишек (недостаток) Излишек (недостаток) Излишек (недостаток)
2011 2012 2013 2011 2012 2013
СОС1 (рассчитан без учета долгосрочных и краткосрочных пассивов) 1300+1530 – 1100 -1585 -884 324 -2799 -2732 -1676
СОС2 (чистый оборотный капитал) 1300+1400+1530 – 1100 -1285 -584 624 -2499 -2432 -1376
СОС3 (рассчитанные с учетом как долгосрочных пассивов, так и краткосрочной задолженности по кредитам и займам) 1300+1400+1530 – 1100+1510 -25 544 1559 -1239 -1304 -441

Излишек (недостаток) СОС рассчитывается как разница между собственными оборотными средствами и величиной запасов и затрат.
По состоянию на 2013 год наблюдается недостаток собственных оборотных средств по всем показателям. Финансовое положение организации по данному признаку можно характеризовать как неудовлетворительное.
Анализ соотношения активов по степени ликвидности и обязательств по сроку погашения
Таблица 5 — Группировка активов по степени ликвидности.

Показатели Методика расчета 2011 2012 2013 Структура, % 2012 2013
Наиболее ликвидные активы (А1) 1240+1250 62 274 390 1.657 4.714 5.669
Быстро реализуемые активы (А2) 1230 302 566 580 8.073 9.738 8.43
Медленно реализуемые активы (А3) 1210+1220+1260 1354 2038 2120 36.194 35.065 30.814
Труднореализуемые активы (A4) 1100 2023 2934 3790 54.076 50.482 55.087
Баланс 1600 3741 5812 6880 100 100 100

Группировка активов предприятия показала, что в структуре имущества за 2013 год преобладают труднореализуемые активы (A4).
Таблица 6 — Группировка пассивов по сроку выполнения обязательств.

Показатели Методика расчета 2011 2012 2013 Структура, % 2012 2013
Наиболее срочные обязательства (П1) 1520 1718 2306 1516 45.924 39.677 22.035
Краткосрочные пассивы (П2) 1500-1520-1530 1285 1148 950 34.349 19.752 13.808
Долгосрочные пассивы (П3) 1400 300 300 300 8.019 5.162 4.36
Собственный капитал предприятия (П4) 1300+1530 438 2050 4114 11.708 35.272 59.797
Баланс 1700 3741 5812 6880 100 100 100

В структуре пассивов за 2013 год преобладает собственный капитал предприятия (П4). В структуре пассивов видно, предприятие привлекает краткосрочные кредиты и займы (П2 > 0).
Условие абсолютной ликвидности баланса
А1 >= П1
А2 >= П2
А3 >= П3
А4 Таблица 7 — Анализ ликвидности баланса предприятия.

2011 Излишек (недостаток) платеж. средств 2012 Излишек (недостаток) платеж. средств 2013 Излишек (недостаток) платеж. Средств
А1 -1656 А1 -2032 А1 -1126
А2 -983 А2 -582 А2 -370
А3>=П3 1054 А3>=П3 1738 А3>=П3 1820
А4>=П4 1585 А4>=П4 884 А4 -324

Из четырех соотношений характеризующих наличие ликвидных активов у организации выполняется только одно. В соответствии с принципами оптимальной структуры активов по степени ликвидности, краткосрочной дебиторской задолженности должно быть достаточно для покрытия среднесрочных обязательств (краткосрочной задолженности за минусом текущей кредиторской задолженности). В данном случае это соотношение не выполняется – у предприятия недостаточно краткосрочной дебиторской задолженности для погашения среднесрочных обязательств.
Анализ финансовой устойчивости организации
Таблица 8 — Основные показатели финансовой устойчивости организации.

Показатель Формула 2011 2012 2013 Изменение Нормативное значение
1. Коэффициент автономии (финансовой независимости) Отношение собственного капитала к общей сумме капитала: (1300+1530) / 1700 0.117 0.354 0.598 0.481 0,5 и более (оптимальное 0,6-0,7).
2. Коэффициент финансового левериджа Отношение заемного капитала к собственному: (1400+1500-1530)/(1300+1530) 7.541 1.824 0.672 -6.869 1 и менее (оптимальное 0,43-0,67).
3. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами Отношение собственных оборотных средств к оборотным активам: СОС2/1200 -0.748 -0.203 0.202 0.95 0,1 и более.
4. Индекс постоянного актива Отношение стоимости внеоборотных активов к величине собственного капитала: 1100 / 1300 4.84 1.431 0.921 -3.918
5. Коэффициент покрытия инвестиций Отношение собственного капитала и долгосрочных обязательств к общей сумме капитала.: (1300+1530+1400)/1700 0.197 0.406 0.642 0.444 0,75 и более.
6. Коэффициент маневренности собственного капитала Отношение собственных оборотных средств к источникам собственных средств: СОС2/(1300+1530) -2.934 -0.284 0.152 3.085 0,1 и более
7. Коэффициент мобильности имущества Отношение оборотных средств к стоимости всего имущества: 1200 / 1600 0.459 0.495 0.449 -0.0101
8. Коэффициент мобильности оборотных средств (1240+1250)/1200 0.0361 0.0952 0.126 0.0901 0.17- 0.4
9. Коэффициент обеспеченности запасов Отношение собственных оборотных средств к стоимости запасов: СОС2/ 1210 -1.058 -0.316 0.312 1.37 0,5 и более
10. Коэффициент краткосрочной задолженности Отношение краткосрочной задолженности к общей сумме задолженности: 1500/(1400+1500) 0.91 0.92 0.892 -0.0182 0,5

Коэффициент автономии организации по состоянию на 2013 год составил 0.598. Полученное значение свидетельствует о хорошем балансе собственного и заемного капитала. Другими словами данный показатель свидетельствует о хорошем финансовом положении. Коэффициент выше нормативного значения 0,5, при котором заемный капитал может быть компенсирован собственностью предприятия.

За анализируемый период коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами вырос на 0.95 и составил 0.202. Коэффициент имеет удовлетворительное значение.
За анализируемый период отмечен рост коэффициента покрытия инвестиций на 0.444 до 0.642. Значение коэффициента не соответствует норме.
Значение коэффициента обеспеченности материальных запасов по состоянию на 2013 год составило 0.312. За рассматриваемый период рост коэффициента обеспеченности материальных запасов составил 1.37. Значение коэффициента обеспеченности материальных запасов является не соответствующим норме.
Коэффициент краткосрочной задолженности показывает преобладание краткосрочных источников в структуре заемных средств, что является негативным фактом, который характеризует ухудшение структуры баланса и повышение риска утраты финансовой устойчивости.
Значение показателя коэффициента мобильности оборотных средств позволяет отнести предприятие к высокой группе риска потери платежеспособности, т.е. уровень его платежеспособности низкий.
Анализ ликвидности
Таблица 9 — Расчет коэффициентов ликвидности.

Показатель Формула 2011 2012 2013 Изменение Нормативное значение
1. Коэффициент текущей (общей) ликвидности Отношение текущих активов к краткосрочным обязательствам 0.572 0.833 1.253 0.681 не менее 2.
2. Коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности Отношение ликвидных активов к краткосрочным обязательствам 0.121 0.243 0.393 0.272 1 и более.
3. Коэффициент абсолютной ликвидности Отношение высоколиквидных активов к краткосрочным обязательствам 0.0206 0.0793 0.158 0.138 0,2 и более.

Значение коэффициента быстрой ликвидности оказалось ниже допустимого. Это говорит о недостатке у организации ликвидных активов, которыми можно погасить наиболее срочные обязательства.
Значение коэффициента абсолютной ликвидности оказалось ниже допустимого, что говорит о том, что предприятие не в полной мере обеспечено средствами для своевременного погашения наиболее срочных обязательств за счет наиболее ликвидных активов.
Коэффициент текущей ликвидности на конец анализируемого периода находится ниже нормативного значения 2, что говорит о том, что предприятие не в полной мере обеспечено собственными средствами для ведения хозяйственной деятельности и своевременного погашения срочных обязательств.