Акт выполненных работ обязательные реквизиты

Как составить идеальный акт на оказание услуг

Расходы в бухгалтерском и налоговом учете можно списать на основании правильно оформленной первичной документации. И если с товарными накладными все более-менее понятно, то с актами на оказание услуг нередко возникают проблемы. В статье эксперт поделится советами о составлении идеального акта.

Факт оказания услуг или выполнения работ отражается в акте. Лишь в одном случае законодательство разрешает не составлять акт — в случае передачи имущества в аренду (письма Минфина РФ от 15.06.2015 № 03-07-11/34410 и от 24.03.2014 № 03-03-06/1/12764). Если в договоре на аренду нет требования ежемесячно выставлять арендатору акт на оказание услуг, подтвердить расходы можно на основании акта передачи имущества. Чтобы подстраховаться, в договоре лучше прописать отдельной строкой, что стороны не подписывают ежемесячные акты.

Организации и ИП вправе самостоятельно разрабатывать и утверждать формы первичных документов. Также они могут воспользоваться унифицированными формами. Для принятия расходов по услугам или работам не существует унифицированной формы. Поэтому такой акт должна разработать компания, оказывающая услуги. Заказчику нужно обязательно проверить такой документ на соответствие всем требованиям законодательства. Ниже разберем основные признаки идеального акта.

Обязательные реквизиты

Так как акт является первичным документом, в нем должны присутствовать все обязательные реквизиты, поименованные в Федеральном законе от 06.12.2011 № 402-ФЗ (п. 2 ст. 9):

  • название документа. Здесь можно прописать общее название – акт об оказанных услугах – или указать вид услуги прямо в заголовке документа — акт об оказании услуг по разработке макета;
  • дата составления;
  • наименование исполнителя;
  • описание оказанных услуг (выполненных работ);
  • стоимость. На практике принято указывать стоимость цифрами и прописью в рублях и копейках. Компании на ОСНО также в акте указывают сумму НДС;
  • должности лиц, которые подписывают акт со стороны исполнителя и заказчика;
  • личные подписи лиц, совершивших сделку.

Закон о бухучете не содержит требования об указании в первичке заказчика. Но безопаснее включить его наименование в акт, чтобы было ясно, кому оказаны услуги. В противном случае у налоговиков возникнут вопросы и сомнения.

Закон о бухучете предписывает указание не только денежных измерителей, но и натуральных. То есть, помимо стоимости услуги, следует указать ее измерение в натуральном выражении (часы, сутки, количество вагонов и т.п.). Если услугу невозможно измерить, можно не указывать натуральную величину (право выбора прописано в пп.5 п. 2 ст. 9 402-ФЗ).

Содержание услуги

Описание услуги — важная часть акта, ведь именно по ее содержанию можно определить правомерность списания суммы в расходы предприятия.

Чем подробнее будет изложена суть услуги (работы), тем безопаснее для налогоплательщика. У налоговой службы вероятнее всего возникнут вопросы, если вместо описания услуги, они увидят краткую фразу «Услуги по договору № __ от __».

Судебная практика относительно описания услуг не всегда складывается в пользу компаний. Суды поддерживают налоговиков и требуют детального описания (постановления ФАС Северо-Западного округа от 27.02.2014 № А42-7952/2012, Уральского округа от 06.09.2013 № А76-16958/2012 округов). Если не принять во внимание эти доводы, есть риск потерять часть расходов (налогоплательщик не сможет уменьшить облагаемую базу на такие затраты).

Но есть и положительные судебные решения. Суды разрешают принять расходы, если подробное описание услуги есть в договоре (постановление Арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 17.05.2016 № А32-6796/2014). Минфин РФ также придерживается этой позиции (письмо от 09.04.2014 № 02-06-10/16186).

В акте целесообразно указать подробное описание услуги, номер и дату договора, период оказания услуги. Например, так: услуги по организации доставки товара за май 2016 года согласно договору № 1 от 01.01.2016.

Также нужно следить за тем, чтобы дата акта соответствовала периоду оказания услуги. Если в акте прямо сказано, что услуга за август, акт нужно датировать этим месяцем. При выставлении такого акта в сентябре расходы нужно принять в месяце их фактического совершения — в августе. Такую позицию поддерживает Минфин РФ (письмо от 27.07.2015 № 03-03-05/42971). Руководствоваться этим письмом ФНС рекомендовала и всем инспекциям (письмо от 21.08.2015 № ГД-4-3/14815@).

Данные, указанные в акте, должны совпадать с информацией в договоре

Наименование услуги и стоимость, указанные в договоре, должны быть идентичны подобным показателям в акте на оказание услуг. Если в договоре речь идет об услугах по доставке и выгрузке товаров, в акте тоже стоит отметить это же наименование. Если указать в наименовании транспортные услуги, у налоговиков могут возникнуть вопросы.

Подобная ситуация несоответствия может сложиться из-за повышения цен на услуги (в договоре одна цена, в акте – другая). В случае увеличения стоимости необходимо оформить дополнительное соглашение к основному договору.

Право подписи акта

В крупных компаниях право подписи первичных документов чаще всего доверяется уполномоченным лицам. Их имена не указаны в договоре оказания услуг. Чтобы подтвердить полномочия подписантов, следует запросить у заказчика соответствующие приказы или доверенности.

В акте также нужно указать ФИО лица, которое ставит свою подпись. Дополнительным преимуществом станет указание реквизитов приказа на право подписи или доверенности.

Проверить полномочия директора, указанного в договоре, можно самостоятельно с помощью выписки из ЕГРЮЛ.

Оттиск печати не обязателен

Печать не относится к обязательным реквизитам первички, а с 07.04.2015 от ее использования и вовсе можно отказаться (Федеральный закон от 06.04.2015 № 82-ФЗ). На практике же печать служит весомым доказательством совершения сделки. Именно поэтому отсутствие печати в акте со стороны исполнителя лучше подтвердить какими-либо документами. Это может быть письмо исполнителя об отказе от печати в произвольной форме или копия устава. Кроме того, соответствующую отметку об отсутствии печати можно сделать в акте на оказание услуг.

Согласование формы акта в договоре

Чтобы акт соответствовал всем требованиям законодательства, его бланк можно согласовать в договоре. При необходимости в бланк можно внести недостающие реквизиты и уже после этого подписать договор.

Если форма акта не зафиксирована в договоре, нужно тщательно проверять акт на соответствие букве закона. При выявлении неточностей лучше переделать акт.

Эксперт сервиса Норматив

Рогачева Е. А.

г) Распределения.

18. Что из перечисленного ниже относится к методам финансового контроля?

а) Гласность, самостоятельность, федерализм;

б) Образование, распределение и использование денежных средств;

в) Ревизии, наблюдения, проверки, обследования, анализ;

г) Бюджетные, налоговые, кредитные, валютные правоотношения.

19. Финансовый контроль осуществляется:

а) органами Министерства финансов Российской Федерации;

б) налоговыми и финансовыми органами;

в) различными органами, организациями и должностными лицами в рамках их компетенции;

г) органами внутренних дел.

20. Контрольная деятельность Счетной Палаты Российской Федерации относится к:

а) парламентскому контролю;

б) институциональному контролю;

в) аудиторскому контролю;

г) президентскому контролю.

21. В аудиторском заключении выражается мнение о:

а) соответствии главного бухгалтера занимаемой должности;

б) достоверности бухгалтерской отчетности;

в) законности сделок организации;

г) необходимости налоговой оптимизации.

22. К мероприятиям фактического контроля относятся:

а) инвентаризация;

б) проверка документов;

в) обыск;

г) наблюдение.

23. К обязательным реквизитам акта проверки относятся:

а) подписи лиц, проводивших проверку;

б) подписи должностных лиц проверяемой организации;

в) ссылки на статьи Уголовного кодекса;

г) решение о привлечении к ответственности.

24. Лицо, не согласное с результатами проверки, вправе обжаловать в суд:

а) акт проверки (ревизии);

б) решение о привлечении к ответственности;

в) незаконные действия или незаконный акт государственного органа ненормативного характера;

г) ущерб, причиненный проверяющими органами.

25. В случае обнаружения неквалифицированного проведения аудиторской проверки, повлекшей убытки для хозяйствующего субъекта или государства:

а) к аудитору может быть предъявлен иск органом, выдавшим лицензию

7 основных реквизитов акта выполненных услуг по договору оказания услуг

При выполнении различных услуг составляют договор, который подписывают обе стороны. В нем отражаются сроки, тип предоставленной услуги (юридическая, медицинская, образовательная, транспортная и т. д.), суть услуги и реквизиты сторон. Документ имеет регистрационный номер, в нем проставляется печать. Каждая сторона получает по одному экземпляру, который может стать основанием для передачи денег за предоставленную услугу.

Через некоторое время может возникнуть спорная ситуация, при которой стороны начинают выяснять, действительно ли была оказана помощь или нет. Прояснить ситуацию поможет еще одна бумага – акт выполненных услуг.

Что такое акт выполнения услуг?

Акт выполнения услуг – это документ, удостоверяющий факт того, что услуга была действительно предоставлена (были выполнены работы) и отображающий плату за нее и сроки оказания. Он составляется для того, чтобы засвидетельствовать выполнение услуги или работы в соответствии с соглашением.

Акт выполнения услуг относится к документам первичной отчетности и может стать основанием для причисления к затратам расходов по предоставленной услуге или работе. Законодательство не устанавливает унифицированной формы акта.

Согласно Федеральному закону от 6 декабря 2011 года №402-ФЗ, документы с неутвержденной формой в обязательном порядке должны включать следующие данные:

  • Название документа;
  • Дата составления;
  • Полное название учреждения;
  • Суть произведенной хозяйственной операции;
  • Эквиваленты произведенной операции в стоимостном и натуральном выражении;
  • Указание должностей лиц, несущих ответственность за осуществление хозяйственной операции и правильность ее отражения в документации;
  • Росписи перечисленных должностных лиц.

Акт на выполнение работ-услуг – образец скачать вы можете по следующей ссылке.

Для чего нужен акт выполненных услуг по договору оказания услуг?

Акт выполненных услуг, составленный к договору предоставления услуг, подписывается двумя участниками сделки. Обычно он составляется исполнителем, поскольку именно исполнителей чаще всего обвиняют в невыполнении услуги или в том, она оказана не в полном объеме.

Если осуществляются работы по договору с заказчиком (например, ремонтные, строительные, токарные и другие), т. е. такие, материальным выражением которых является результат, не обязательно составлять акт приемки оказанной услуги. Это объясняется тем, что если дело дойдет до суда, непосредственным доказательством станет сам результат работы.

Документ может стать весовым доказательством в суде, если между сторонами возникнет спор касаемо предоставляемой услуги, результат которой нельзя посмотреть, показать или измерить.

В данном случае речь идет о нематериальных услугах, т. е. использовании интеллектуальных или профессиональных знаний исполнителя с целью оказания помощи. О выполнении условий договора предоставления услуг свидетельствует дата полного осуществления услуг или работ и подписи сторон соглашения.

Не менее заинтересован в составлении акта и заказчик, поскольку документ подтверждает то, что деньги были выплачены не просто так, а за приобретенную пользу от действий исполнителя.

Как составить договор индивидуального предпринимателя с ООО или с любым другим юридическим лицом, вы можете прочесть

Что говорит законодательство?

Законодательство не принуждает сторон соглашения к составлению акта выполненных услуг по договору оказания услуг, однако глава 39 Гражданского кодекса дает разъяснения касаемо предоставления услуг за вознаграждение. Договор должен включать пункт, объясняющий, каким именно образом и на основании какой бумаги закрепляется факт осуществления работы или услуги.

Получается, что еще до начала исполнения контракта обозначается необходимость составления такого документа. Подобные документы обычно называют актом сдачи-приемки или актом выполненных услуг.

Поскольку законодательством не установлена специальная форма документа, акт составляют в произвольной форме. Главное, чтобы из него можно было понять, когда и какие именно услуги действительно были оказаны. Документ может являться основанием для расчетов и последующего налогообложения, он представляет собой дополнение к основному договору.

Акт выполненных работ и оказанных услуг с НДС.

Положения Налогового кодекса

В статье 38 (раздел 4, 7 глава) Налогового кодекса даются подробные пояснения касаемо определения и критериев работ и услуг, облагаемых налогами. В статье 39 отражены принципы их исполнения и установления цены.

В соответствии с трактовкой, данной Налоговым кодексом, работа и услуга различаются тем, что результатом первой является вещественное выражение, удовлетворяющее потребности физических и юридических лиц. Иными словами, исполняющее лицо передает что-либо, а заказчик это приобретает.

По итогам завершения работы составляют акт приемки-передачи или акт выполнения работ. Плоды предоставленных услуг нематериальны, услуга принимается в процессе ее оказания. Таким образом, нет ничего, что можно было бы передать или принять. В таком случае участники составляют акт оказания услуг, доказывающий лишь то, что услуга была исполнена в определенное время.

Положения Гражданского кодекса

Как показывает практика, причиной споров зачастую становится именно то, что стороны не учитывают разницу между работами и услугой. В Гражданском кодексе не содержатся конкретные формулировки для работ или услуг, но некоторые пояснения дает глава 39 под названием «Возмездное оказание услуг».

Действие этой главы распространятся на договоры предоставления медицинских, аудиторских, образовательных, информационных, консалтинговых, ветеринарных услуг, а также услуг связи, туристической сферы и т. д.

Не входят в этот перечень услуги, предоставляемые по договору подряда, осуществления научно-исследовательских, технологических и опытно-конструкторских услуг, услуг транспортировки, экспедиционных услуг, банковских вкладов, банковских счетов, расчетных услуг, услуг хранения и поручения, комиссионных услуг, доверительного управления.

Договором на реализацию работ и предоставление услуг предусмотрен пункт, который определяет, какой именно бумагой подтверждается сдача-приемка предмета соглашения. Чаще всего с этой целью составляется акт выполненных услуг, подписанным исполнителем и заказчиком.

Если акт формируется без документального заключения договора, налоговые органы могут расценить такое действие как нарушение. Однако это допускается, если работа или услуга выполняется в момент заключения сделки.

Нужно учитывать, что основаниями причисления расходов к затратам стоимости работ или услуг являются акт и документ, отражающий произведение оплаты за услугу в момент совершения сделки, либо акт и договор, составленный в обычной письменной форме в иных случаях. Акт выполненных услуг может стать основанием для разбирательств в судебном порядке и определения сроков давности.

В каком порядке осуществляется заполнение налоговой декларации ИП и ООО на упрощенной системе налогообложения – читайте в нашей новой статье.

Как правильно составляется акт выполненных услуг по договору оказания услуг?

Как отмечалось выше, унифицированного бланка акта выполнения работ нет. Исключением являются строительно-монтажные работы, для которых составлена типовая форма КС-2.

Обязательные реквизиты документа

Акт приемки проведенных работ составляется в произвольной форме, однако ряд реквизитов в нем должен быть отражен:

  • Название документа (допустимы различные варианты: акт выполнения работ, акт приемки произведенных работ, акт сдачи-приемки выполненных работ, акт выполненных услуг (или работ) и т. п.);
  • Номер регистрации;
  • Дата составления акта;
  • Ссылка на номер и дату контракта, по которому производились работы или выполнялись услуги;
  • Наименования заказчика и исполнителя (ФИО полностью);
  • Должности представителей;
  • Тип выполненных работ или оказанных услуг;
  • Суммарная стоимость работ или услуг (за вычетом НДС или с учетом НДС);
  • Объем предоставляемой услуги и сроки выполнения;
  • Реквизиты сторон;
  • Росписи ответственных лиц и печати обеих сторон.

Акт выполнения работ или услуг составляется и подписывается исполнителем в двух экземплярах. После этого документ передается на подпись заказчику. Один экземпляр с росписями сторон выдается заказчику, другой остается у исполнителя.

Акт выполненных работ по договору оказания услуг – образец заполнения документа:

Образец акта выполненных работ по договору оказания услуг.

Если у заказчика имеются претензии касаемо объема и качества предоставления услуги, назначенный представитель может отразить это в документе, а также обозначить срок, в течение которого недочеты были исправлены. Подпись представителей закрепляются печатями.

Как правильно составить доверенность на право подписи документов? Ответ содержится в этой публикации.

Если обе стороны остались довольными качеством и объемами предоставленной услуги или выполненной работы, в документе делается запись наподобие следующей: » Претензий к исполнителю нет».

Акт о приемке выполненных работ и оказанных услуг (бланк для заполнения):

Образец акта о приемке выполненных работ и оказанных услуг.

Поскольку акт является приложением к основному договору и обладает юридической силой, в нем могут быть отражены финансовые результаты сделки.

Так, например, если был уплачен аванс, в документе можно отметить, что за вычетом предоплаты сумма к переводу на расчетный счет исполнителя соответствует некоторому денежному эквиваленту. Также допускается, если бухгалтер посчитает это лишним и оформит сверку произведения оплаты отдельно.

Таким образом, если предоставляются услуги интеллектуального или иного характера, не имеющие материального подтверждения результатов деятельности, в договор нужно внести пункт об оформлении обоюдного с заказчиком документа, содержащего факт и время предоставления услуги. Этот документ составляется в произвольной форме, но обязательно должен содержать дату оказания услуг и подписи обеих сторон.

Узнать, как составить доверенность на получение трудовой книжки при увольнении и скачать образец такого документа, вы можете

Нужно ли составлять акт оказанных услуг? Ответ содержится в следующем видео с рекомендациями специалиста:

Реквизиты акта

Акт — документ, составленный несколькими лицами подтверждающий установленные факты и события.

  • 1. Акты составляются при ревизии предприятия или отдельных должностных лиц, при обнаружении дефектов, недостачи, при приемке-передаче дел, при проведении испытаний новых изделий и образцов, при приемке законченных объектов, при обследовании, сдаче документов на уничтожение, на списание пришедшего в негодность хозяйственного инвентаря, оборудования, инструментов, при несчастных случаях и т.д.
  • 2. Акты по материальным, финансовым и другим важным вопросам утверждаются руководителем предприятия и заверяются печатью.
  • 3. Коммерческие акты, устанавливающие факты повреждения, порчи или недостачи груза или иных нарушений правил транспортировки, составляются на типографском бланке-образце, заполняются без помарок, подчисток или зачеркиваний. Заверяются такие акты подписями двух сторон.

Реквизиты акта:

  • — название вида документа (АКТ — двойная разрядка)
  • — дата, индекс
  • — место составления
  • — заголовок к тексту
  • — гриф утверждения
  • — текст
  • — отметка о наличии приложения
  • — отметка о контроле
  • — отметка об исполнении и направлении его в дело.

Текст акта состоит из двух частей: вводной и констатирующей.

  • 4. Типичные языковые ошибки в деловой переписке
  • 1. Нарушение причинно-следственных отношений

В районе в последние годы немало сделано для развития жилищного строительства, однако многие жители страдают из-за плохих квартирных условий, так как вопросы строительства жилья пока решаются слабо.

Надо: Несмотря на то, что в районе в последние годы немало сделано для развития жилищного строительства, предстоит еще большая работа по строительству жилья, поскольку многие жители страдают из-за плохих квартирных условий.

2. Сопоставление несопоставимых фактов

Сопоставление фактов возможно только при наличии у них общего основания. При этом простые предложения в составе сопоставительного предложения обладают одинаковой структурой, то есть характеризуются структурным параллелизмом.

  • 3. Не различение или пропуск субъекта и объекта в речи
  • 4. Речевая недостаточность

Пропуск нужного слова или словосочетания, которое понятно автору, но непонятно для читателей. Ведет к нарушению логики высказывания.

5. Нарушение закона противоречия

Закон противоречия означает, что не могут быть одновременно истинными два высказывания об одном и том же предмете, одно из которых что-либо утверждает о предмете, а другое отрицает в то же самое время, в том же самом отношении.

  • 6. Речевая избыточность
  • 7. Тавтология
  • 8. Должен соблюдаться этикет делового письма
  • — Вежливое и уважительное отношение к деловому партнеру
  • — Соблюдение определенной дистанции между работниками, занимающими разное служебное положение
  • — Честность в деловых отношениях
  • — Умение принимать решения и способность их выполнять
  • — Умение вести спор, полемику